運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)問題解答:損失貨物與運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣
為什么也要扣減20%,不能抵扣10×9%嗎
問題來源:
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,,2020年4月發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)4月1日,購進(jìn)一批生產(chǎn)用鋼材,,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元,;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元,。4月30日,,該批鋼材因管理不善損失了20%。
(2)購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),,取得注明旅客身份信息的鐵路車票,,票面金額為2.18萬元;取得注明旅客身份信息的公路客票,,票面金額為1.03萬元,。
(3)租入一處房產(chǎn),部分作為職工宿舍,,部分用于提供售后維修服務(wù),,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。
(4)將2017年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),,取得含稅銷售額1090萬元,。
(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備,開具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額103萬元,。
(6)進(jìn)口一臺檢測設(shè)備,,支付給國外企業(yè)的購貨款120萬元(人民幣,,下同)、運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)20萬元,、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元,。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書,。
(7)將一批A型電冰箱賒銷給丙企業(yè),,雙方在書面合同中約定4月15日付款。4月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,,注明價(jià)款1000萬元,。丙企業(yè)于4月29日支付貨款,當(dāng)日依照合同約定支付了5.65萬元的違約金,。
(8)將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價(jià)格,。
已知:甲企業(yè)進(jìn)口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%,;B型電冰箱的成本利潤率為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書均在當(dāng)月申報(bào)抵扣,。
要求:
根據(jù)上述資料,,分別回答下列問題:
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(300×13%+10×9%)×(1-20%)=31.92(萬元),。
(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.18÷(1+9%)×9%+1.03÷(1+3%)×3%=0.21(萬元)。
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9(萬元),。
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=1090÷(1+9%)×9%=90(萬元),。
(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額,。
應(yīng)繳納的增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)。
(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的進(jìn)口增值稅稅額,。
進(jìn)口增值稅稅額=(120+20+10)×(1+20%)×13%=23.40(萬元),。
(7)計(jì)算事項(xiàng)(7)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=[1000+5.65÷(1+13%)]×13%=130.65(萬元),。
(8)事項(xiàng)(8)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅,?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,;如果不需要,,說明理由。
甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,,將自產(chǎn)貨物用于集體福利的,,視同銷售貨物。在無同類貨物銷售價(jià)格的情況下,,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額,。銷項(xiàng)稅額=1×10×(1+10%)×13%=1.43(萬元)。

小臧老師
2020-09-01 15:04:29 3264人瀏覽
這里對應(yīng)的知識點(diǎn)是非正常損失的貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,,并且與之相關(guān)的運(yùn)輸服務(wù)和勞務(wù)等都不得抵扣了,,所以這里損失了20%的貨物,則這20%的貨物和對應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣,。
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