本題為何要做納稅調(diào)增,？
稅會(huì)差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)上多扣啦,，稅法不允許扣，才會(huì)讓調(diào)增,。本題中增值稅未申報(bào),，城市維護(hù)建設(shè)稅,，教育費(fèi)附加并未核算啊，是少扣啦 為什么調(diào)整呢,？
問(wèn)題來(lái)源：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)120萬(wàn)元,，未申報(bào)相關(guān)增值稅,，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利。
（2）12月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)環(huán)保設(shè)備用于污水治理,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為540萬(wàn)元,、稅額為70.2萬(wàn)元，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,。
（3）收到市級(jí)財(cái)政部門(mén)給予的環(huán)保配套資金，企業(yè)將其計(jì)入遞延收益,。該資金符合不征稅收入條件,。
（4）營(yíng)業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬(wàn)元；繳納稅收滯納金6萬(wàn)元,。
（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元,；發(fā)生廣告費(fèi)2400萬(wàn)元，廣告已經(jīng)播映,。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均已按實(shí)際發(fā)生額扣除,。
（2021年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)借方余額）
1.事項(xiàng)（1）考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元,。
A,、19.68
B、18.13
C,、33.00
D、20.00
正確答案：B
答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.87=18.13（萬(wàn)元）,。
2.事項(xiàng)（3）中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件是（ ）,。
A,、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
B、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件
C,、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法
D,、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
正確答案：B,C,D
答案分析：國(guó)務(wù)院規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件,；②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求,；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
3.事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元,。
A,、24
B、6
C,、44
D,、14
正確答案：B
答案分析：稅收滯納金禁止稅前扣除，事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元,。
4.事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（ ?。┤f(wàn)元。
A,、32
B,、389
C、449
D,、357
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：80×60%=48（萬(wàn)元）＜（13500+120）×5‰=68.1（萬(wàn)元）,，納稅調(diào)增=80-48=32（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)稅前扣除限額：（13500+120）×15%=2043（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額2400萬(wàn)元,，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=32+357=389（萬(wàn)元）。
5.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元,。
A、523.53
B,、428.78
C,、446.28
D、471.78
正確答案：D
答案分析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13+6+389）×25%-540×10%=471.78（萬(wàn)元）,。
丁雪
2023-11-09 10:24:23 1982人瀏覽
本題中,，將一批燈具用于股息分配,，售價(jià)120萬(wàn)元，未做銷(xiāo)售收入處理,，需要做納稅調(diào)整,，對(duì)應(yīng)的成本和繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加做納稅調(diào)減,，綜合起來(lái),，納稅調(diào)整的金額大于納稅調(diào)減的金額，所以總數(shù)需要納稅調(diào)增,。
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