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主營業(yè)務收入不是176991.15元么,？為何答案是資本公積20萬元,？

這里的主營業(yè)務收入不是176991.15元么？為什么答案是資本公積20萬元,？

銷項稅額的檢查進項稅額的檢查 2022-10-26 20:40:15

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率13%，消費稅稅率15%,，生產(chǎn)并銷售高檔化妝品,，2020年相關(guān)業(yè)務如下：
（1）向小規(guī)模納稅人銷售一批產(chǎn)品,，取得含稅銷售收入20萬元?？铐椧咽盏?，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 200000
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　200000
（2）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本5萬元,，市場銷售價格8萬元,。
（3）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資入股，該批產(chǎn)品平均銷售價格20萬元,，最高銷售價格30萬元,。
（4）企業(yè)收取逾期不再退還的包裝物押金2萬元。
（5）企業(yè)上月從一般納稅人處購進的原材料因管理不善發(fā)生非正損失,，該批原材料賬面價值10萬元,，進項稅額已于上月抵扣。

1.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人,，應做的賬務調(diào)整分錄是（　?。?/p>

A,、借記“資本公積”200000元

B,、借記“主營業(yè)務收入”176991.15元

C、貸記“主營業(yè)務收入”200000元

D,、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”23008.85元

正確答案：A,D

答案分析：不含稅銷售額：200000÷（1+13%）=176991.15（元）,，應納增值稅：176991.15×13%=23008.85（元）。
正確賬務處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 200000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 176991.15
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　 23008.85

2.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給協(xié)作單位,，應做的賬務處理是（　?。?/p>

A,、貸記“主營業(yè)務收入”50000元

B,、貸記“主營業(yè)務收入”80000元

C、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”6500元

D,、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”9203.54元

正確答案：D

答案分析：將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給協(xié)作單位應視同銷售繳納增值稅,。銷項稅額=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元）。

3.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資入股,，關(guān)于消費稅應做的賬務處理是（　?。?/p>

A,、借記“稅金及附加”39823元

B,、貸記“稅金及附加”39823元

C、貸記“應交稅費——應交消費稅”39823元

D,、貸記“應交稅費——應交消費稅”9203.54元

正確答案：A,C

答案分析：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務等方面,，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)。應納消費稅：300000÷（1+13%）×15%=39823（元）,。

4.甲企業(yè)對逾期不再退還的包裝物押金,，應做的賬務處理是（　　）,。

A,、借記“其他應付款”20000元

B、貸記“其他應付款”20000元

C,、貸記“其他業(yè)務收入”20000元

D,、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2300.88元

正確答案：A,D

答案分析：對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額,。正確的賬務處理：
借：其他應付款　　　　　　　　　　 20000
　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　 17699.12
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　 2300.88

5.甲企業(yè)外購的原材料發(fā)生非正常損失,，應做的賬務處理是（　　）,。

A,、借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”130000元

B、貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”13000元

C,、貸記“原材料”88495.58元

D,、貸記“原材料”100000元

正確答案：B,D

答案分析：企業(yè)外購的原材料發(fā)生非正損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。應轉(zhuǎn)出進項稅額=100000×13%=13000（元）,。
賬務處理：
借：管理費用　　　　　　　　　　　 113000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　100000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　13000

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