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為什么需要借記稅金及附加？

銷項(xiàng)稅額的檢查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 2022-10-24 22:16:02

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%,，生產(chǎn)并銷售高檔化妝品，2020年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）向小規(guī)模納稅人銷售一批產(chǎn)品，取得含稅銷售收入20萬元?？铐?xiàng)已收到，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 200000
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　200000
（2）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位,，該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本5萬元,，市場銷售價(jià)格8萬元,。
（3）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資入股,，該批產(chǎn)品平均銷售價(jià)格20萬元，最高銷售價(jià)格30萬元,。
（4）企業(yè)收取逾期不再退還的包裝物押金2萬元,。
（5）企業(yè)上月從一般納稅人處購進(jìn)的原材料因管理不善發(fā)生非正損失，該批原材料賬面價(jià)值10萬元,，進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣,。

1.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整分錄是（　?。?。

A、借記“資本公積”200000元

B,、借記“主營業(yè)務(wù)收入”176991.15元

C,、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”200000元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”23008.85元

正確答案：A,D

答案分析：不含稅銷售額：200000÷（1+13%）=176991.15（元）,，應(yīng)納增值稅：176991.15×13%=23008.85（元）,。
正確賬務(wù)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 200000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 176991.15
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 23008.85

2.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（　?。?。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”50000元

B,、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元

C,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”6500元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”9203.54元

正確答案：D

答案分析：將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位應(yīng)視同銷售繳納增值稅,。銷項(xiàng)稅額=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元）,。

3.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資入股,，關(guān)于消費(fèi)稅應(yīng)做的賬務(wù)處理是（　　）,。

A,、借記“稅金及附加”39823元

B、貸記“稅金及附加”39823元

C,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”39823元

D,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”9203.54元

正確答案：A,C

答案分析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù),。應(yīng)納消費(fèi)稅：300000÷（1+13%）×15%=39823（元）。

4.甲企業(yè)對逾期不再退還的包裝物押金,，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（　?。?/p>

A,、借記“其他應(yīng)付款”20000元

B,、貸記“其他應(yīng)付款”20000元

C、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元

D,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”2300.88元

正確答案：A,D

答案分析：對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。正確的賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 20000
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 17699.12
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　 2300.88

5.甲企業(yè)外購的原材料發(fā)生非正常損失,，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（　?。?/p>

A,、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”130000元

B,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”13000元

C、貸記“原材料”88495.58元

D,、貸記“原材料”100000元

正確答案：B,D

答案分析：企業(yè)外購的原材料發(fā)生非正損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 113000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　100000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　13000

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