當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是什么,？如何扣除,？

為什么不考慮銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2021-08-09 18:56:45

問題來源：

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年開發(fā)一寫字樓,，有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）購買土地使用權(quán)支付出讓金78000萬元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)）,，按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)合計3150萬元，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓,，寫字樓面積共50000平方米,。
（2）開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)5280萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)980萬元,，開發(fā)間接費(fèi)用260萬元,，2020年10月末全部完工,。
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元,，管理費(fèi)用220萬元,；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯?dāng)?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,。
（4）該工程完工后即開盤銷售,，銷售寫字樓35000平方米，取得含稅銷售收入180000萬元,，建造過程中全部可抵扣的進(jìn)項稅額為4500萬元,。當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,。

（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（78000+3150）×80%×35000/50000=45444（萬元）

（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本,。

準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=（5280+980+260）×35000/50000=4564（萬元）

（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用,。

準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用=（45444+4564）×10%=5000.8（萬元）

（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)。

增值稅銷項稅額=（180000-78000×80%×35000÷50000）÷（1+9%）×9%=11255.78（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=11255.78-4500=6755.78（萬元）
城建稅及附加=6755.78×（7%+3%+2%）=810.69（萬元）

（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應(yīng)繳納的土地增值稅,。

加計扣除金額=（45444+4564）×20%=10001.6（萬元）
扣除項目金額合計=45444+4564+5000.8+810.69+10001.6=65821.09（萬元）
不含增值稅收入=180000-11255.78=168744.22（萬元）
增值額=168744.22-65821.09=102923.13（萬元）
增值率=102923.13÷65821.09×100%=156.37%
適用稅率50%,，速算扣除系數(shù)15%。
應(yīng)繳納土地增值稅=102923.13×50%-65821.09×15%=41588.4（萬元）,。

查看完整問題

徐老師

2021-08-10 13:28:45 2023人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,。根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定，這三項費(fèi)用作為期間費(fèi)用,，直接計入當(dāng)期損益,，不按成本核算對象進(jìn)行分?jǐn)?/span>。故作為土地增值稅扣除項目的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除,，而按《實(shí)施細(xì)則》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除~

您理解下~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(2) 答案有問題,？

相關(guān)答疑