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銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何計(jì)稅,？

自己使用過的不是3%減按2%么？為什么答案給的16%,？

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 2019-07-04 11:16:41

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價(jià)款20000元,，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用）,，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元,。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈(zèng)送給客戶,。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,，賬面成本3900元（含運(yùn)費(fèi)120元）。
（6）轉(zhuǎn)讓2015年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),，從購買方取得支票7540元（含稅）,。
（7）允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,，價(jià)稅合計(jì)收取50000元,。
（8）修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出100萬元,，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000元,。
（其他相關(guān)資料：上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。（★★★）

（1）該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×12%=2400（元）
收購大麥用于生產(chǎn)16%稅率的膨化食品，扣除率適用12%,。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+16%）×16%=82.76（元）
購買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3605/（1+3%）×3%=105（元）
取得小規(guī)模納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是10%的扣除率,，計(jì)算抵扣后,，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的（1-10%）。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù),。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3900-120）/（1-10%）×10%+120×10%=420+12=432（元）
2019年4月1日前修繕倉庫支出占原值50%以上的，分2次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，當(dāng)期可抵扣60%的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×60%=18000（元）
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2400+82.76+105-432+18000=20155.76（元）

（2）該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,；

該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額
銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×10%=2520（元）
無償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200/9×1×10%=280（元）
玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,，適用10%的低稅率,。
銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×16%=16000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=7540÷（1+16%）×16%=1040（元）
因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入,，則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷（1+10%）×10%=4545.45（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+280+16000+1040+4545.45=24385.45（元）

（3）該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=24385.45-20155.76=4229.69（元）,。

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