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第4問公式不理解，為何340/（1-5%)后還要再除（1-15%),？

第4問為什么340/（1-5%)后還要再除（1-15%),，換算成稅前的，不是除以（1-5%)就可以了嗎,？因?yàn)轭A(yù)提了5%,。這個公式不理解

境外應(yīng)納稅所得額的計算抵免限額的計算 2021-06-23 22:46:47

問題來源：

中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A公司核算的2020年度境內(nèi)外所得如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,；
（2）在甲國設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2020年度,，該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬元,，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅20萬元,，當(dāng)年分公司所得未分回我國,；
（3）在乙國設(shè)有一全資子公司，2020年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%,。
（其他相關(guān)資料：甲國,、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計算規(guī)定一致；我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款,；A公司選擇分國不分項(xiàng)抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）甲國分公司所得未匯入我國,，是否不計入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,，說明理由；

甲國分公司應(yīng)納稅所得額200萬元,，應(yīng)計入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤分配的職能，不論利潤是否匯入我國,，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,。

（2）說明分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅,；

分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

（3）計算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額,；

A公司來自甲國分公司所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）,。

（4）計算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額；

乙國子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬元）
抵免限額=400×25%=100（萬元）,。

（5）假定沒有影響稅額計算的其他因素,，計算A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅。（★★★）

甲國優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40（萬元）
在乙國實(shí)際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額,；乙國實(shí)際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額,。
A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）。

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林老師

2021-06-24 17:21:47 1719人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里的稅前是指所得稅稅前,，母公司從境外子公司取得的股息紅利要經(jīng)過兩道稅，境外子公司先交企業(yè)所得稅①,，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤,，再把稅后凈利潤向母公司分配，即母公司取得的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，母公司再針對股息、紅利在境外繳納預(yù)提所得稅②,。因此將稅后股息,、紅利還原成企業(yè)所得稅稅前所得，要還原兩次,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

有幫助(4) 答案有問題,？

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