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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

除以(1-扣除率)是為了什么

會(huì)計(jì)賬面成本不應(yīng)該是不含稅的么(課件19課,,

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2020-08-21 20:45:11

問(wèn)題來(lái)源:

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】一般納稅人甲公司20198月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)一批玉米用于加工食用色素,,開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票,,并由A運(yùn)輸公司(一般納稅人)運(yùn)回甲公司并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,甲公司當(dāng)月抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,,201910月因管理不善倉(cāng)庫(kù)失火,,以上原料全部損毀,會(huì)計(jì)帳面成本為46000元(含運(yùn)費(fèi)1000元),,計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【答案】農(nóng)產(chǎn)品成本為:46000-1000=45000(元)

8月收購(gòu)時(shí)買價(jià)為45000÷(1-10%=50000(元)

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額:50000×10%+1000×9%=5090(元)

查看完整問(wèn)題

楊老師

2020-08-22 16:16:50 8224人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

一般情況下會(huì)計(jì)賬面成本是不含稅的,,但是本題除以(1-扣除率)是為了還原買價(jià),,而不是進(jìn)行價(jià)稅分離,。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價(jià)中是不含增值稅的,,但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講,,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,,因此一般情況下,,國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×1-扣除率),,做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),,首先要還原買價(jià),買價(jià)=賬面成本÷1-扣除率),,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說(shuō),,這里÷1-扣除率)就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià),。

總結(jié)做題方法如下:

1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷1-扣除率)×扣除率

2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率


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