向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項
老師,，你好。請問向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不能稅前扣除,。 問題1:那么居民企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益是不是符合條件就可以扣除呢,？前面有講到滿足12個月是免稅的,。 問題2:這個免稅是算出了應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅調(diào)減嗎？把免稅的股息分紅從應(yīng)納稅所得額里扣除出去再算應(yīng)納稅額,。
劉老師
2022-06-02 11:24:18 6359人瀏覽
1，是可以扣除,，但是注意區(qū)分二者之間的不同哦~
（1）向投資者支付的股息紅利,，不得稅前扣除【屬于稅法上不允許扣除的支出】，針對的是“支付方”,。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利,，免稅【屬于稅法上免稅的收入，會產(chǎn)生稅會差異】,，針對的是“取得方”,。
舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè)，均為非上市居民企業(yè),。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元：
對于乙企業(yè)來說,，屬于向投資者支付股息紅利，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除,。
對于甲企業(yè)來說，屬于取得符合條件的股息紅利,，因為在稅法上屬于免稅收入,，但是會計上據(jù)實計入收益，稅會產(chǎn)生差異,，所以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，納稅調(diào)減，也就是您說的可以扣除,。
2,，您這樣理解也可以。
實質(zhì)上,，由于符合條件的股息紅利,，在稅法上屬于免稅收入，但是會計上據(jù)實計入收益,，稅會產(chǎn)生差異,，所以要在會計利潤的基礎(chǔ)上，將這部分免稅收入調(diào)減,，從而計算出應(yīng)納稅所得額,，進(jìn)而計算應(yīng)納稅額。
舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè),，均為非上市居民企業(yè),。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元，甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)收入200萬元,，成本費用120萬元：
會計利潤=200-120+100=180（萬元）
因為稅法上對于分紅100萬元,，免稅，所以需要在180萬元的基礎(chǔ)上調(diào)減,，即應(yīng)納稅所得額=180-100=80（萬元）,。
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