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向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

老師,，你好。請(qǐng)問向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不能稅前扣除,。問題1:那么居民企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益是不是符合條件就可以扣除呢,？前面有講到滿足12個(gè)月是免稅的。問題2:這個(gè)免稅是算出了應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅調(diào)減嗎,？把免稅的股息分紅從應(yīng)納稅所得額里扣除出去再算應(yīng)納稅額,。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目 2022-06-01 16:24:18

劉老師

2022-06-02 11:24:18 6073人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1,，是可以扣除,，但是注意區(qū)分二者之間的不同哦~

（1）向投資者支付的股息紅利，不得稅前扣除【屬于稅法上不允許扣除的支出】,，針對(duì)的是“支付方”,。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利，免稅【屬于稅法上免稅的收入,，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異】,，針對(duì)的是“取得方”。

舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè),，均為非上市居民企業(yè),。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元：

對(duì)于乙企業(yè)來說，屬于向投資者支付股息紅利,，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除。

對(duì)于甲企業(yè)來說,，屬于取得符合條件的股息紅利,，因?yàn)樵诙惙ㄉ蠈儆诿舛愂杖耄菚?huì)計(jì)上據(jù)實(shí)計(jì)入收益,，稅會(huì)產(chǎn)生差異,，所以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)減,，也就是您說的可以扣除,。

2，您這樣理解也可以,。

實(shí)質(zhì)上,，由于符合條件的股息紅利，在稅法上屬于免稅收入,，但是會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)計(jì)入收益,，稅會(huì)產(chǎn)生差異，所以要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,，將這部分免稅收入調(diào)減,，從而計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。

舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè),，均為非上市居民企業(yè),。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元，甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)收入200萬元,，成本費(fèi)用120萬元：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=200-120+100=180（萬元）

因?yàn)槎惙ㄉ蠈?duì)于分紅100萬元,，免稅，所以需要在180萬元的基礎(chǔ)上調(diào)減,，即應(yīng)納稅所得額=180-100=80（萬元）,。

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