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先捐先扣若有余額再扣本年這句話怎么理解？

先捐先扣若有余額再扣本年這句話怎么理解,？

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2024-08-06 19:08:24

問(wèn)題來(lái)源：

八、公益性捐贈(zèng)支出

扣除方式	具體內(nèi)容
據(jù)實(shí)扣除	符合規(guī)定的用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)「不占扣除限額」
限額扣除	企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門（渠道限制）,，用于符合規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)（范圍限制）
限額扣除		不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除（先捐先扣,，若有余額,，再扣本年）
不得扣除	直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，稅前不能扣除

【年度利潤(rùn)總額】是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn),，尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損,。

【非貨幣性資產(chǎn)的公益性捐贈(zèng)】

①會(huì)計(jì)→營(yíng)業(yè)外支出＝成本＋增值稅

②稅法→營(yíng)業(yè)外支出＝市場(chǎng)價(jià)＋增值稅

③稅法→捐贈(zèng)限額＝年度利潤(rùn)總額×12%

④稅法→視同銷售毛利＝視同銷售收入（市場(chǎng)價(jià)）－視同銷售成本（成本價(jià)）

【調(diào)整1】會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出VS稅法營(yíng)業(yè)外支出

【調(diào)整2】稅法營(yíng)業(yè)外支出VS年度利潤(rùn)總額×12%

【調(diào)整3】視同銷售毛利＝視同銷售收入－視同銷售成本

提示

捐贈(zèng)過(guò)程中相關(guān)費(fèi)用扣除問(wèn)題

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、人工費(fèi)用等相關(guān)支出,，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除,；

上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除,。

九、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

扣除方式	企業(yè)類型	計(jì)算基數(shù)	扣除標(biāo)準(zhǔn)
限額扣除	保險(xiǎn)企業(yè)	當(dāng)年全部保費(fèi)收入－退保金等	18%（超限準(zhǔn)予以后扣除）
		電信企業(yè)	當(dāng)年收入總額	5%
		其他企業(yè)	服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額	5%
據(jù)實(shí)扣除	從事代理服務(wù)企業(yè)	從事代理服務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)（如證券、期貨,、保險(xiǎn)代理等）,，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)和傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除	據(jù)實(shí)扣除

扣除	企業(yè)類型
不得扣除	①企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金 ②為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金
【支付對(duì)象】具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人,，不包括買賣雙方的人員（支付給買方→屬于工資、薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金,，支付給賣方→屬于回扣、返利等）

扣除項(xiàng)目	具體內(nèi)容
匯兌損失	除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配有關(guān)的部分外的匯率折算形成的匯兌損失,，準(zhǔn)予扣除
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金	（1）依規(guī)提取并用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)方面的準(zhǔn)予扣除（2）提取后改變用途的不得扣除
租賃費(fèi)	（1）經(jīng)營(yíng)租賃：根據(jù)租賃期限分期均勻扣除（2）融資租賃：計(jì)入成本計(jì)提折舊費(fèi)用，分期扣除
勞動(dòng) 保護(hù)費(fèi)	（1）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除（2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服飾費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除
其他項(xiàng)目	會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi),、違約金、訴訟費(fèi)用等

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孫老師

2024-08-06 19:19:34 532人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

由于存在3年的時(shí)間限制,，所以企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。即結(jié)轉(zhuǎn)后，先發(fā)生的支出先扣除,。

【舉例】居民企業(yè)甲2022 年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11 月的符合公益性捐贈(zèng)條件的慈善捐贈(zèng)130 萬(wàn)元,，在2023 年年初對(duì)2022 年所得稅匯算清繳時(shí)，得知該企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)900 萬(wàn)元,，無(wú)其他納稅調(diào)整金額,。該企業(yè)2023 年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)200 萬(wàn)元，2023 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000 萬(wàn)元,，無(wú)其他納稅調(diào)整金額,，則：

2022 年度捐贈(zèng)扣除限額=900×12%=108（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=900+130-108=922（萬(wàn)元）,；公益性捐贈(zèng)超支結(jié)轉(zhuǎn)=130-108=22（萬(wàn)元）

2023 年度捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元），在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。所以本題應(yīng)先扣除上年超限額結(jié)轉(zhuǎn)的22 萬(wàn)元,，再扣除本年度發(fā)生的=120-22=98（萬(wàn)元）,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000+200-22（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）-98（本年可扣除額）=1080（萬(wàn)元）。2023 年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除的捐贈(zèng)額=200-98=102（萬(wàn)元）,。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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