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125頁(yè)第14題第二小問(wèn)，5月1日起增資,，從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)間怎么確定,？

從2020年5月1日起進(jìn)行增資，不是應(yīng)該從次月6月份開(kāi)始按從租計(jì)征房產(chǎn)稅嗎,？

車船稅稅收優(yōu)惠印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-08-22 16:08:25

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司2020年年初房產(chǎn)原值為9000萬(wàn)元，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）與乙公司簽訂租賃合同,，約定自2020年4月起將原值1000萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司,，租期3年，不含稅月租金15萬(wàn)元,，2020年4～6月為免租使用期間,。
（2）自2020年5月1日起，以原值1000萬(wàn)元,、已計(jì)提折舊400萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)丙公司增資,，甲公司每月收取固定利潤(rùn)18萬(wàn)元（不含增值稅）。
（3）購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪用于商業(yè)用途,，購(gòu)買合同金額600萬(wàn)元,，9月份交付使用。
（4）與丁公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同,，價(jià)款為3000萬(wàn)元,，兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同,，租金總額為3500萬(wàn)元,。
（5）其境外母公司（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立任何機(jī)構(gòu)）為甲公司向境內(nèi)某銀行借款提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)200萬(wàn)元,。
（6）7月購(gòu)進(jìn)節(jié)能汽車2輛,、純電動(dòng)商用車3輛，汽車核定載客人數(shù)為5人,，汽車車船稅年稅額360元/輛,。
（其他相關(guān)資料：甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)余值減除比例為30%；商業(yè)用途地下建筑物以房屋原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,；購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰,、借款合同印花稅稅率為0.05‰）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,。

（1）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（1）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。
甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×6/12+15×6×12%=15（萬(wàn)元）,。

（2）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（2）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

以房產(chǎn)對(duì)外投資,，收取固定收益的,，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×4÷12+18×8×12%=20.08（萬(wàn)元）,。

（3）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（3）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,。

甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=600×80%×（1-30%）×1.2%×3/12=1.01（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅,。

印花稅中,，未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租）,，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目,，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
甲公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰×10000+3500×0.05‰×10000=10750（元）,。

（5）境外母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)是否需要在我國(guó)繳納增值稅,？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需繳納,，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納增值稅,。

應(yīng)繳納增值稅。理由：境外公司為境內(nèi)公司向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保,，服務(wù)的購(gòu)買方在境內(nèi)，屬于在我國(guó)發(fā)生應(yīng)稅行為,，應(yīng)照章征稅,。
應(yīng)在我國(guó)繳納增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬(wàn)元）。

（6）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（6）2020年度應(yīng)繳納的車船稅,。

純電動(dòng)商用車免征車船稅,，節(jié)能汽車減半征收車船稅，應(yīng)納的車船稅=360×2×50%×6/12=180（元）,。

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常老師

2021-08-23 10:18:25 2199人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

不是的哦，每月收取固定利潤(rùn)視為房產(chǎn)出租,，從租計(jì)征房產(chǎn)稅,，對(duì)于計(jì)稅時(shí)間這里有一個(gè)特殊的情況。

本題用房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的月份有4個(gè)月,，從5月份開(kāi)始從租計(jì)算房產(chǎn)稅,；開(kāi)始計(jì)算出租的月份前要先交付房屋，比如說(shuō)我們從1月起開(kāi)始租房子,，房主一般會(huì)在上年12月末時(shí)就將房子交付給我們,，所以交付和出租不是一個(gè)概念,，一般題目都是說(shuō)從什么時(shí)間開(kāi)始出租，如果是某月1日,，說(shuō)明房屋在上月末已經(jīng)交付了,，所以該月也要從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

所以我們有如下總結(jié),，如果題中說(shuō)某月1日或者某月初開(kāi)始出租房產(chǎn),，那么從當(dāng)月開(kāi)始從租計(jì)征房產(chǎn)稅，其余情況一般是從次月開(kāi)始納稅,。

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