（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。

稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算,。

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額,，可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）,；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本,。

房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后,，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金,，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除,；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除,；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）,。

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。

納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的,，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除,；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）,。

（5）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓新建房允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,，加計20%扣除,；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+60.69+（2523.5+997.5）×20%=4482.73（萬元）
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅=（9800-3500×70%）÷（1+9%）×9%=606.88（萬元）
增值額=9800-606.88-4482.73=4710.39（萬元）
增值率=4710.39÷4482.73×100%=105.08%
適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%,。
應(yīng)繳納土地增值稅=4710.39×50%-4482.73×15%=1682.79（萬元）,。