據實發(fā)生的開發(fā)費用1500萬元不能計入扣除項目么

同步強化練習題>第十章房產稅法,、契稅法和土地增值稅法>計算問答題>第2題第3小題>試題ID：2866667 請問1500開發(fā)費用不加嗎

土地增值稅應納稅額的計算 2024-01-04 11:47:53

問題來源：

2022年4月,，稅務機關對某房地產開發(fā)公司開發(fā)的房產項目進行土地增值稅清算,，該房地產開發(fā)公司提供的資料如下：
（1）2018年6月，以18000萬元拍得一宗土地使用權,，并繳納了契稅。
（2）自2019年5月起,，對受讓土地40%的面積進行一期普通住宅項目開發(fā),，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、開發(fā)費用1500萬元,、利息支出600萬元（未能提供金融機構的貸款證明）,，允許扣除的有關稅金及附加150萬元,。
（3）2022年3月，該項目銷售了90%（其余10%待售）,，取得不含增值稅收入20000萬元,。公司已按照3%的預征率預繳該項目土地增值稅600萬元。
（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5%,，房地產開發(fā)費用扣除比例按照規(guī)定相關上限執(zhí)行）
要求：根據上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數,。

（1）簡要說明土地增值稅的清算單位,。

土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算,。

（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額=18000×（1+5%）×40%×90%=6804（萬元）,。

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數,。

允許扣除的開發(fā)成本=6000×90%=5400（萬元）；
允許扣除的開發(fā)費用=（6804+5400）×10%=1220.40（萬元）,；
允許扣除的有關稅金及附加為150萬元,；
加計扣除金額=（6804+5400）×20%=2440.80（萬元）；
該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6804+5400+1220.40+150+2440.80=16015.20（萬元）,。

（4）計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅,。

增值額=20000-16015.20=3984.80（萬元）；
增值率=3984.80÷16015.20×100%=24.88%,，適用稅率為30%,，速算扣除系數為0；
應納土地增值稅=3984.80×30%=1195.44（萬元）,；
已預繳土地增值稅600萬元,，則該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅=1195.44-600=595.44（萬元）。

（5）說明土地增值稅清算期限和滯納金規(guī)定,。

凡屬稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90日內，到主管稅務機關辦理清算手續(xù),。
納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后,，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的,，不加收滯納金,。

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