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委托研發(fā)的加計扣除金額

對于委托研發(fā),如果是委托境內(nèi)研發(fā),研發(fā)費100元,,那實際扣除160(100*0.8*2)元么,?   如果是委托境外研發(fā),又該怎么計算

加計扣除優(yōu)惠 2024-07-23 21:32:41

問題來源:

二,、企業(yè)所得稅
(一)稅基式優(yōu)惠
1.加計扣除
(1)研發(fā)費:
①一般企業(yè)
a,、自行研發(fā):未形成無形資產(chǎn)的→加計扣除100%
形成無形資產(chǎn)的→按成本的200%攤銷扣除
b、委托境內(nèi)研發(fā):按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,,受托方不得再進行加計扣除
c,、委托境外研發(fā):按照實際發(fā)生額的80%和不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分(孰低),加計扣除
②集成電路和工業(yè)母機企業(yè):
未形成無形資產(chǎn)的→加計扣除120%
形成無形資產(chǎn)的→按成本的220%攤銷扣除
(2)符合條件的基礎研究支出→加計扣除100%
(3)殘疾人工資→加計扣除100%
查看完整問題

喬老師

2024-07-24 09:33:59 1809人瀏覽

哈嘍,!努力學習的小天使:

您的理解不太準確~~

【舉例1】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年自行研發(fā)費用為180 萬元,,當年A 企業(yè)委托境內(nèi)B 企業(yè)進行研發(fā)活動,符合獨立交易原則,,也符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件,,且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn),A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費用100 萬元,。則:

(1)自行研發(fā)費用據(jù)實扣除 180 萬元,;加計扣除 =180×100%=180(萬元);【一共扣除180+180=360】

(2)委托境內(nèi)B 企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額據(jù)實扣除100 萬元基礎上,,加計扣除基數(shù)標準為委托研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=100×80%=80(萬元),;可加計扣除金額=80×100%=80(萬元)【一共扣除100+80=180】


【舉例2】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為90 萬元,,當年A 企業(yè)委托境外B 企業(yè)進行研發(fā)活動,,符合獨立交易原則,也符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件,,且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn),,A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費用100 萬元。則:

(1)自行研發(fā)費用據(jù)實扣除90 萬元,;加計扣除=90×100%=90(萬元),;【一共扣除90+90=180】

(2)委托境外B 企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額據(jù)實扣除100 萬元基礎上,加計100% 扣除的基數(shù)是委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額80% 與境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的2/3 孰低的金額,。本例題委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=100×80%=80(萬元),;境內(nèi)研發(fā)費用90 萬元的三分之二=90×2/3=60(萬元),所以A 企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,,還可以獲得加計扣除的金額為60×100%=60(萬元),。【一共扣除100+60=160】


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