委托研發(fā)的加計扣除金額
對于委托研發(fā),如果是委托境內(nèi)研發(fā),研發(fā)費100元,,那實際扣除160(100*0.8*2)元么,? 如果是委托境外研發(fā),又該怎么計算
問題來源:

喬老師
2024-07-24 09:33:59 1809人瀏覽
哈嘍,!努力學習的小天使:
您的理解不太準確~~
【舉例1】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年自行研發(fā)費用為180 萬元,,當年A 企業(yè)委托境內(nèi)B 企業(yè)進行研發(fā)活動,符合獨立交易原則,,也符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件,,且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn),A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費用100 萬元,。則:
(1)自行研發(fā)費用據(jù)實扣除 180 萬元,;加計扣除 =180×100%=180(萬元);【一共扣除180+180=360】
(2)委托境內(nèi)B 企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額據(jù)實扣除100 萬元基礎上,,加計扣除基數(shù)標準為委托研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=100×80%=80(萬元),;可加計扣除金額=80×100%=80(萬元)。【一共扣除100+80=180】
【舉例2】A 制造業(yè)企業(yè)2023 年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為90 萬元,,當年A 企業(yè)委托境外B 企業(yè)進行研發(fā)活動,,符合獨立交易原則,也符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件,,且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn),,A 企業(yè)支付B 企業(yè)委托研發(fā)費用100 萬元。則:
(1)自行研發(fā)費用據(jù)實扣除90 萬元,;加計扣除=90×100%=90(萬元),;【一共扣除90+90=180】
(2)委托境外B 企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額據(jù)實扣除100 萬元基礎上,加計100% 扣除的基數(shù)是委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額80% 與境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的2/3 孰低的金額,。本例題委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=100×80%=80(萬元),;境內(nèi)研發(fā)費用90 萬元的三分之二=90×2/3=60(萬元),所以A 企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,,還可以獲得加計扣除的金額為60×100%=60(萬元),。【一共扣除100+60=160】
給您一個愛的鼓勵,加油~
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