增值稅差額計(jì)稅與不動(dòng)產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅規(guī)則
就像631頁34題一樣，都是老項(xiàng)目+購(gòu)置
問題來源：
（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元,；②計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,；③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅；④解答本題目金額以“元”為單位）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
納稅人不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的,，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。即按月向乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，當(dāng)年預(yù)繳金額合計(jì)1470元；按月向甲鎮(zhèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作增值稅納稅申報(bào),，申報(bào)時(shí)用應(yīng)納的增值稅扣減預(yù)繳的增值稅,，金額為0,。
納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地乙市預(yù)繳增值稅時(shí),，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和兩個(gè)附加征收比率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加,，向乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和兩個(gè)附加征收比率就地繳納城建稅和兩個(gè)附加,，由于申報(bào)的增值稅為0,，那么城建稅和兩個(gè)附加也為0,。
直接用于種植、養(yǎng)殖,、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意從價(jià)計(jì)稅與從租計(jì)稅的時(shí)間劃分以及萬元與元的換算。
馬老師
2021-08-22 17:13:31 2369人瀏覽
不是的哦,，本題是“出租”不動(dòng)產(chǎn),，并不是“轉(zhuǎn)讓”不動(dòng)產(chǎn),，所以不涉及差額納稅的問題,。而631頁34題是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，計(jì)稅的規(guī)則是不一樣的，為您總結(jié)如下：
建筑服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：
納稅人行為及性質(zhì) | 項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界） | 計(jì)稅方法 | 異地提供建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)租賃 | 申報(bào)納稅 |
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行為 | 性質(zhì) | 稅額預(yù)繳及計(jì)算 | 主管稅局 | 稅額計(jì)算 | 主管稅局 |
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建筑服務(wù) | 一般 納稅 人 | 老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 建筑服 務(wù)發(fā)生 地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% | 應(yīng)納稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 | ||||||
新項(xiàng)目 | ||||||||
小規(guī)模納稅人（不含自然人） | 新項(xiàng)目或老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳 |
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不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 | 一般納稅人 | 前取得 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 | ||||||
后取得 | ||||||||
小規(guī)模納稅人 | 前或后取得 | 簡(jiǎn)易 | 個(gè)體戶出租住房 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳 |
| |||
—— | —— | 自然人出租住房 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
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自然人出租非住房 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
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除上述情形以外 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu) 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
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轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：
納稅人分類及性質(zhì) | 項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界） | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 申報(bào)納稅 |
| |
分類 | 性質(zhì) | 稅額預(yù)繳及計(jì)算 | 稅額計(jì)算 |
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房開企業(yè) | 一般納 稅人 | 老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 | ||||
新項(xiàng)目 | ||||||
小規(guī)模納稅人 | 新或老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| |
非房開企業(yè) | 一般納 稅人 | 前取得 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
| |||
前自建 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| ||
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
| |||
后取得 | 一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
| ||
后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
| |||
小規(guī)模納稅人（個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房除外） | 前或后取得 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| |
前或后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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個(gè)人 （住房） | —— | —— | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% |
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應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% |
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您再理解一下哦,，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問,，祝您考試順利通關(guān)~~
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