轉讓不動產一般計稅方法下如何預繳增值稅
轉讓不動產在一般計稅方法下預繳增值稅,，也是用的征收率去做價稅分離嗎？ 好像不動產租賃和建筑服務用的都是稅率去做,，價稅分離
問題來源：
甲縣A礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)是增值稅一般納稅人,。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）以每噸350元（不含增值稅）價格銷售自產鐵選礦5萬噸，并將1萬噸用于對外投資,。
（2）將上月購入的150萬元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣）,，與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，不含稅銷售額為520萬元,。
（3）支付勘探服務費,，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元,；購買開采設備,，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬元,。
（4）承租一棟樓房,，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機構使用,。合同約定,，租期5年，不含稅租金共計180萬元,，按年支付,。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額36萬元,，稅額3.24萬元。
（5）進口一批生產工具,，成交價格折合人民幣300萬元,，海運費4萬元人民幣，保險費無法查明,。取得海關填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關稅金,。
（6）轉讓一座位于乙縣的2019年5月購置的器材庫，含增值稅轉讓價545萬元,，購置原價230萬元（含稅）,。
（其他相關資料：當?shù)罔F原礦資源稅稅率為4%，鐵選礦資源稅稅率為2%,，生產工具進口關稅稅率為5%,，本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）計算業(yè)務（1）應納的資源稅,。
資源稅在應稅產品銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納，以資源稅應稅產品贈與,、投資,，視同應稅產品銷售繳納資源稅。
業(yè)務（1）應納資源稅=（5+1）×350×2%=42（萬元）,。
【查書】資源稅應納稅額的計算 參考教材P373,、P378；參考輕一P530,、P537-P538
（2）計算業(yè)務（2）應納的資源稅,。
該企業(yè)在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購鐵選礦購進金額=150×（4%÷2%）=300（萬元）,。
業(yè)務（2）應納資源稅=（鐵選礦銷售金額-準予扣減的外購鐵選礦購進金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬元）,。
【查書】資源稅應納稅額的計算 參考教材P373、P378,；參考輕一P530,、P537-P538
（3）計算業(yè)務（3）和業(yè)務（4）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
納稅人租入固定資產,、不動產,，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。
業(yè)務（3）和業(yè)務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額=68+210+3.24=281.24（萬元）,。
【查書】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 參考教材P63、P65,；參考輕一P86,、P94
（4）計算業(yè)務（5）該企業(yè)應納的進口關稅。
業(yè)務（5）該企業(yè)應納的進口關稅=（300+4）×（1+0.3%）×5%=15.25（萬元）,。
【查書】關稅應納稅額的計算 參考教材P359,、P362；參考輕一P503,、P508
（5）計算業(yè)務（5）該企業(yè)被海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅,。
業(yè)務（5）該企業(yè)被海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅=（300+4）×（1+0.3%）×（1+5%）×13%=41.62（萬元）。
【查書】進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額的計算 參考教材P88,；參考輕一P115
（6）計算業(yè)務（1）增值稅的銷項稅額,。
業(yè)務（1）增值稅銷項稅額=（5+1）×350×13%=273（萬元）,。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P78
（7）計算業(yè)務（2）增值稅的銷項稅額,。
業(yè)務（2）增值稅銷項稅額=520×13%=67.6（萬元）,。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P78
（8）計算業(yè)務（6）在乙縣預繳的增值稅,。
業(yè)務（6）在乙縣預繳的增值稅=（545-230）/(1+5%)×5%=15（萬元）,。
【查書】納稅人轉讓不動產增值稅預繳稅款的計算 參考教材P77；參考輕一P103
（9）計算該企業(yè)當月應向甲縣稅務機關繳納的增值稅,。
轉讓不動產增值稅銷項稅額=545/(1+9%)×9%=45（萬元）
該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額=273+67.6+45=385.6（萬元）
該企業(yè)當月應向甲縣稅務機關繳納的增值稅=385.6-281.24-41.62-15=47.74（萬元）,。
【查書】增值稅一般納稅人應納稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P99
常老師
2021-08-17 14:08:31 5650人瀏覽
是的,，轉讓不動產在一般計稅方法下預繳增值稅，也是用的征收率去做價稅分離,。
一般情況下,，采用9%規(guī)定稅率計稅的項目在運用預征率預征稅款時，價稅分離要使用稅率9%,，即“÷（1+9%）”進行價稅分離,；采用征收率5%計稅的項目在運用預征率預征稅款時，價稅分離要使用征收率5%,，即“÷（1+5%）”進行價稅分離,。但是“營改增”后，凡國地稅合并前由地稅機關代為預征不動產轉讓增值稅的,，在預征作價稅分離時只采用5%而不使用稅率,，這使得預征不動產轉讓增值稅時，不論是針對一般納稅人還是針對小規(guī)模納稅人,，都采用“÷（1+5%）”的價稅分離方法,，即原地稅預征不動產增值稅價稅分離計算只用征收率不用稅率，這個現(xiàn)實規(guī)定比較特殊,，要注意把握規(guī)律,。
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