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已稅電池為什么可以抵扣,？

輕一211頁消費稅抵扣規(guī)則沒有說電池可以抵扣呀，為什么本題目說電池消費稅可抵扣,？如果可以抵扣,，為什么本題對外銷售電池可以抵,，車間自用又不能抵？自用不是移送時需要交消費稅嗎,？車間使用移送時視同銷售,，委托加工已稅電池也應可抵

生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算 2021-03-24 12:36:55

問題來源：

甲電池廠（以下簡稱“甲廠”）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池,，甲廠提供原材料成本為43萬元,。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格,。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元,，將其余的20%用于車間照明,。
（3）將自產的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元,、12月28日收取全部貨款,，但由于購買方資金周轉緊張，當月僅收到20萬元貨款,。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產品,。
（其他相關資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據上述資料，計算回答下列問題,。

（1）業(yè)務（1）中乙廠應代收代繳的消費稅,。

乙廠應代收代繳的消費稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）,。

（2）說明委托加工應稅消費品收回后銷售的消費稅計稅規(guī)則。

委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,，委托方以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

（3）業(yè)務（2）中用于銷售的鉛蓄電池應繳納的消費稅,。

業(yè)務（2）應納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）,。

（4）業(yè)務（2）中委托加工收回用于車間照明的電池移送時應繳納的消費稅。

委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費稅,。

（5）業(yè)務（3）應繳納的消費稅,。（★★）

將自產電池贈送給客戶，應該繳納消費稅,，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。
應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。

查看完整問題

楊老師

2021-03-24 19:26:42 3864人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

1.這里是兩個規(guī)定：

??輕一211頁消費稅抵扣規(guī)則沒有說電池可以抵扣,?！具@個說的是外購應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品，這個電池是不涉及抵扣的】——這個是有范圍限制的,。

而本題抵扣涉及的規(guī)定是：

??將委托加工收回的應稅消費品,，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。——這個是沒有范圍限制的,，所有的應稅消費品都適用,。本題對外的售價是70＞??受托方的計稅價??格（43+5）÷（1-4%）*80%=40萬元，所以符合上述抵扣規(guī)定,。?

2.消費稅一般是單一環(huán)節(jié)征收的,，而電池在委托加工環(huán)節(jié)已經被代收代繳過消費稅了，所以委托方收回后自用,，不需要納稅,，因為稅款已經繳納過了。

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