當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

退稅額為何用FOB算,？詳解退稅計(jì)算方式

老師，我記得之前定義里說(shuō)免稅是免銷(xiāo)項(xiàng)稅,，這個(gè)應(yīng)該用銷(xiāo)售價(jià)格算。退稅是把進(jìn)項(xiàng)稅退還給企業(yè),。為什么在這兩個(gè)例子里退稅的金額都是以銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算而不是用進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算呢,？

增值稅“免、抵,、退”稅和“免,、退”稅的計(jì)算 2023-11-11 16:35:25

問(wèn)題來(lái)源：

2.某電器廠2022年12月出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元,，外匯人民幣牌價(jià)為1∶6.9288元,；內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額8200萬(wàn)元人民幣。上期留抵稅額200萬(wàn)元人民幣,，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元人民幣,，該電視機(jī)適用稅率為13%，出口退稅率為9%,。計(jì)算該廠當(dāng)期的免抵稅額,。

（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價(jià)=30000×210×6.9288=43651440（元）

（2）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）

（4）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。

從以上計(jì)算可以看出,，應(yīng)納稅額為正數(shù),，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢,，不能再退稅,。

查看完整問(wèn)題

金老師

2023-11-12 10:27:55 3114人瀏覽

因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)會(huì)購(gòu)進(jìn)很多種原材料來(lái)生產(chǎn)出口貨物，很可能7月份出口的貨物既使用了之前3月份購(gòu)進(jìn)的原材料,，也使用了去年12月份購(gòu)進(jìn)的原材料,、還使用了本月購(gòu)進(jìn)的原材料，依次類(lèi)推,，反正使用了很多種原材料,，有的用得多，有的用得少,，且很多原材料在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額了,，還會(huì)使用以前購(gòu)進(jìn)的、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的免稅原材料等,。這樣就會(huì)導(dǎo)致7月份出口的這批貨物企業(yè)沒(méi)辦法準(zhǔn)確核算到底有多少進(jìn)項(xiàng)稅額需要退,。稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能和企業(yè)一項(xiàng)一項(xiàng)來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)。因此,，為了方便征管,，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)可以使用出口FOB價(jià)格來(lái)計(jì)算免抵退稅額及不得免征和抵扣的稅額。用出口貨物的離岸價(jià)格（FOB）來(lái)近似確定這批出口貨物使用了多少原材料,，可以退的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少,。另外國(guó)家在發(fā)布此種算法之前，已經(jīng)經(jīng)過(guò)周密的核算,，這樣是配比的,。

有幫助(9) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑