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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅為何用離岸價(jià)計(jì)算？

老師說出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅,，那為什么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是離岸價(jià)FOB,？那不是多退了嗎,？我舉個(gè)例子,，生產(chǎn)企業(yè)采購1000萬的原材料，加工成貨物出口賣2000萬,，本身這里面只有1000萬的原材料交過增值稅,，退稅時(shí)卻用2000萬的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算，那不是除了退進(jìn)項(xiàng)稅外,，國家還要倒貼給企業(yè),？麻煩老師詳細(xì)講解一下原理，不要復(fù)制書上的文字

增值稅退（免）稅基本方法 2024-03-21 09:56:42

問題來源：

（三）增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為,，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法,。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：

1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額）,，未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)	適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)	（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù) （2）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù) （3）航天運(yùn)輸服務(wù)

2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物、勞務(wù) （2）適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

提示

特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅,。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件,，P82：

1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上,。

（3）納稅信用等級A級,。

（4）上一年度銷售額5億元以上。

（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性,。

2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),，出口的外購貨物符合下列條件之一的,，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（1）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,。

②使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo),。

③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物,，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件,、配件,。

②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物,。

（3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司,，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同,，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人,。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金,，只收取加工費(fèi),，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

歸納

出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物,、服務(wù),、無形資產(chǎn)：

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喬老師

2024-03-21 19:25:13 2039人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您的問題很好,，確實(shí)需要理解清楚退稅的計(jì)稅依據(jù)問題,。

首先，我們要明確出口退稅退的是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅,，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)，即FOB價(jià)格,，而不是原材料的購進(jìn)價(jià)格,。這主要是因?yàn)椋?/p>

對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括原料,、輔料,、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅額）。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因?yàn)榧词怪浪械馁忂M(jìn)涉及的總進(jìn)項(xiàng)稅額,，但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等）,，所以為了方便計(jì)算,，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價(jià)×退稅率來計(jì)算免抵退稅額。

正因?yàn)殡x岸價(jià)大于購買價(jià),，所以稅法規(guī)定免抵退時(shí),，適用的退稅率都普遍低于征稅率。這樣就平衡了,，不會(huì)讓企業(yè)多退稅的,，這樣的計(jì)算方法是國家綜合考慮平衡后想到的方法，是一種相對合理的,。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),，加油~

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