當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅為何用離岸價計算,？

老師說出口退稅退的是進項稅，那為什么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是離岸價FOB,？那不是多退了嗎,？我舉個例子，生產(chǎn)企業(yè)采購1000萬的原材料,，加工成貨物出口賣2000萬,，本身這里面只有1000萬的原材料交過增值稅，退稅時卻用2000萬的計稅依據(jù)計算,，那不是除了退進項稅外,，國家還要倒貼給企業(yè)？麻煩老師詳細(xì)講解一下原理,，不要復(fù)制書上的文字

增值稅退（免）稅基本方法 2024-03-21 09:56:42

問題來源：

（三）增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物,、勞務(wù)及應(yīng)稅行為,，按照規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：

1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)	免征增值稅,，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)	適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)	（1）境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù) （2）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的規(guī)定服務(wù) （3）航天運輸服務(wù)

2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物,、勞務(wù) （2）適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口	免征增值稅,，相應(yīng)的進項稅額予以退還

提示

特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件,，P82：

1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格,。

（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（3）納稅信用等級A級,。

（4）上一年度銷售額5億元以上,。

（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的,，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

（1）同時符合下列條件的外購貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同,。

②使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人,。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物,，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具,、零部件,、配件。

②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物,。

（3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團公司,，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同,，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物,。②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人,。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金,，只收取加工費,，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

歸納

出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物,、服務(wù)、無形資產(chǎn)：

查看完整問題

喬老師

2024-03-21 19:25:13 1646人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您的問題很好,，確實需要理解清楚退稅的計稅依據(jù)問題。

首先,，我們要明確出口退稅退的是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅，也就是進項稅額,。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是出口貨物的離岸價,，即FOB價格，而不是原材料的購進價格,。這主要是因為：

對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進項稅額，是以前購進以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅額（包括原料,、輔料,、水電費等的各種進項稅額）。但是這部分進項稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因為即使知道所有的購進涉及的總進項稅額,，但是總的進項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口,，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等）,，所以為了方便計算,，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額,。

正因為離岸價大于購買價,，所以稅法規(guī)定免抵退時，適用的退稅率都普遍低于征稅率,。這樣就平衡了,，不會讓企業(yè)多退稅的,，這樣的計算方法是國家綜合考慮平衡后想到的方法,，是一種相對合理的,。

給您一個愛的鼓勵，加油~

有幫助(15) 答案有問題？

相關(guān)答疑