海關(guān)代征增值稅為何要乘1+0.3%?0.3%是什么,?
第(5)問海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅中為什么要×(1+0.3%),?這個0.3%是什么?
問題來源:
甲縣A礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)是增值稅一般納稅人,。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)以每噸350元(不含增值稅)價格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬噸,并將1萬噸用于對外投資,。
(2)將上月購入的150萬元(不含增值稅)的鐵原礦(已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣),,與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售,不含稅銷售額為520萬元,。
(3)支付勘探服務(wù)費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額68萬元,;購買開采設(shè)備,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明稅額210萬元。
(4)承租一棟樓房,,一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳,,二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定,,租期5年,,不含稅租金共計(jì)180萬元,按年支付,。本月支付第一年租金,,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額36萬元,,稅額3.24萬元,。
(5)進(jìn)口一批生產(chǎn)工具,成交價格折合人民幣300萬元,,海運(yùn)費(fèi)4萬元人民幣,,保險費(fèi)無法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅金,。
(6)轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月購置的器材庫,,含增值稅轉(zhuǎn)讓價545萬元,購置原價230萬元(含稅),。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)罔F原礦資源稅稅率為4%,,鐵選礦資源稅稅率為2%,生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%,,本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅,。
資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納,,以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈與、投資,,視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅,。
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=(5+1)×350×2%=42(萬元)。
【查書】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P373,、P378,;參考輕一P530、P537-P538
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅,。
該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時,,準(zhǔn)予扣減的外購鐵選礦購進(jìn)金額=150×(4%÷2%)=300(萬元)。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=(鐵選礦銷售金額-準(zhǔn)予扣減的外購鐵選礦購進(jìn)金額)×稅率=(520-300)×2%=4.4(萬元),。
【查書】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P373,、P378,;參考輕一P530、P537-P538
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,,又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣,。
業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+210+3.24=281.24(萬元)。
【查書】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 參考教材P63,、P65,;參考輕一P86、P94
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅,。
業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=(300+4)×(1+0.3%)×5%=15.25(萬元),。
【查書】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P359、P362,;參考輕一P503、P508
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。
業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(300+4)×(1+0.3%)×(1+5%)×13%=41.62(萬元),。
【查書】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P88;參考輕一P115
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)增值稅的銷項(xiàng)稅額,。
業(yè)務(wù)(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=(5+1)×350×13%=273(萬元),。
【查書】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 參考教材P55;參考輕一P78
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)增值稅的銷項(xiàng)稅額,。
業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=520×13%=67.6(萬元),。
【查書】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 參考教材P55;參考輕一P78
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)在乙縣預(yù)繳的增值稅,。
業(yè)務(wù)(6)在乙縣預(yù)繳的增值稅=(545-230)/(1+5%)×5%=15(萬元),。
【查書】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)算 參考教材P77;參考輕一P103
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額=545/(1+9%)×9%=45(萬元)
該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額=273+67.6+45=385.6(萬元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=385.6-281.24-41.62-15=47.74(萬元),。
【查書】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P55;參考輕一P99

張老師
2021-08-19 06:00:02 4257人瀏覽
進(jìn)口關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格的基本構(gòu)成:貨價+貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用+保險費(fèi)(保險費(fèi):①按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算,;②無法確定或未實(shí)際發(fā)生,按照(貨價+運(yùn)費(fèi))×3‰計(jì)算),。
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