通關密鑰
舉例子 | 農(nóng)產(chǎn)品相關計算
某食品廠系一般納稅人,2022年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆,,并在當月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元,;支付運費,,取得運輸企業(yè)(系一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進項稅額和采購成本,。
進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180(元)
采購成本=50000×90%+2000=47000(元),。
(2)核定抵扣
①適用范圍。
自2012年7月1日起,,以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,,其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)的規(guī)定抵扣,。
②核定方法包括投入產(chǎn)出法,、成本法和參照法。
核定扣除是以銷售產(chǎn)品為核心核定進項稅額(銷售扣稅),。
a.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+9%)×9%
損耗率=損耗數(shù)量÷購進數(shù)量×100%
b.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料,、燃料,、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率
5.納稅人支付的道路、橋,、閘通行費,,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:
①納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額,。
②納稅人支付的橋,、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額,。
進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
6.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),,發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。