采購成本為何如此計算,？

采購成本中,，50000為什么要*90%、而2000不用*91%,？這兩者有什么區(qū)別,，為什么是這么計算的呢？

其他有關可抵扣進項稅額的規(guī)定 2024-01-23 21:32:32

問題來源：

通關密鑰

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關計算

某食品廠系一般納稅人,2022年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆,，并在當月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元,；支付運費,，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進項稅額和采購成本,。

進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）,。

（2）核定抵扣

①適用范圍。

自2012年7月1日起,，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣,。

②核定方法包括投入產(chǎn)出法,、成本法和參照法。

核定扣除是以銷售產(chǎn)品為核心核定進項稅額（銷售扣稅）,。

a.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1+9%）×9%

損耗率=損耗數(shù)量÷購進數(shù)量×100%

b.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料,、燃料,、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1+扣除率）×扣除率

5.納稅人支付的道路、橋,、閘通行費,，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

①納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額,。

②納稅人支付的橋,、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額,。

進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

6.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。

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汪老師

2024-01-24 15:13:24 1325人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

因為農(nóng)產(chǎn)品很特殊。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）=50000×（1-10%）=50000×90%,。

但是其他情況正常都是應稅購進的，比如購進運輸服務,，都是價稅一起支付的（價格2000,，進項稅額180，即一共支付2180元）,，進入成本的金額=不含稅買價=2000,。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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