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自行購置方案的平均年成本為什么這樣計算

老師幫我看看這個點

老師我不明白自行購置方案的平均年成本這樣計算我不明白

租賃的決策分析 2024-07-20 17:25:57

問題來源：

【考點四】租賃融資決策分析
例題·計算分析題
　為擴大生產(chǎn)規(guī)模，F(xiàn)公司擬添置一臺主要生產(chǎn)設(shè)備,，經(jīng)分析該項投資的凈現(xiàn)值大于0,。該設(shè)備預(yù)計使用6年,，公司正在研究是借款購置還是通過租賃取得。F公司適用的所得稅稅率為25%,，稅前借款（有擔(dān)保）利率為8%,，相關(guān)資料如下：
如果借款購置該設(shè)備，需要支付買價1700萬元,，并需支付運輸費25萬元和安裝調(diào)試費75萬元。為了保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn),，每年需支付第三方維護費用30萬元,。6年后設(shè)備的變現(xiàn)價值預(yù)計為500萬元。
如果以租賃方式取得該設(shè)備,，租賃公司要求初始支付租賃手續(xù)費120萬元,，每年年末支付租金380萬元，租期6年,，租賃期內(nèi)不得退租,。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的運輸和安裝調(diào)試，并負(fù)責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護,，每年年末從F公司收取25萬元的設(shè)備維護費,，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。
稅法規(guī)定該類設(shè)備折舊年限為10年,，按直線法計提折舊,，殘值率為0。
要求：
（1）計算租賃方案各年的現(xiàn)金凈流量,；
（2）計算自行購置方案各年的現(xiàn)金凈流量,；
（3）計算租賃方案和自行購置方案的平均年成本，并判斷F公司應(yīng)當(dāng)選擇自行購置方案還是租賃方案,。

【答案】（1）該租賃方案不屬于采用簡化處理的短期租賃或低價值資產(chǎn)租賃,，符合融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120+380×6+25×6=2550（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550/10=255（萬元）
6年末賬面凈值=2550-255×6=1020（萬元）
0時點的現(xiàn)金凈流量=-120（萬元）
1-5年的現(xiàn)金凈流量=-380-25+255×25%=-341.25（萬元）
第6年的現(xiàn)金凈流量=-341.25+1020×25%=-86.25（萬元）
（2）自行購置方案的年折舊額=（1700+25+75）/10=180（萬元）
6年末賬面凈值=1800-6×180=720（萬元）
6年末變現(xiàn)損失=720-500=220（萬元）
0時點的現(xiàn)金凈流量=-（1700+25+75）=-1800（萬元）
1-5年現(xiàn)金凈流量=-30×（1-25%）+180×25%=22.5（萬元）
6年現(xiàn)金凈流量=22.5+500+220×25%=577.5（萬元）
（3）折現(xiàn)率=8%×（1-25%）=6%
租賃方案的平均年成本=120/（P/A,6%,，6）+341.25-1020×25%×（P/F,6%,6）/（P/A,6%，6）=120/4.9173+341.25-1020×25%×0.7050/4.9173=329.09（萬元）
自行購置方案的平均年成本=1800/4.9173-22.5-(500+220×25%)×
0.7050/4.9173=263.98（萬元）
自行購置方案的平均年成本低,，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)選擇自行購置方案,。
查看完整問題

李老師

2024-07-20 18:01:59 635人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

自行購置方案的平均年成本計算主要包括幾個部分：

平均年成本=∑各項目現(xiàn)金凈流出現(xiàn)值 /年金現(xiàn)值系數(shù)

=(原始投資額現(xiàn)值-殘值收入×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)+∑年稅后營運成本現(xiàn)值） /年金現(xiàn)值系數(shù)

=(原始投資額現(xiàn)值-殘值收入×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù))/年金現(xiàn)值系數(shù)+∑年稅后營運成本現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)

=原始投資額現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)-殘值收入×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)/年金現(xiàn)值系數(shù)+年稅后營運成本


首先,，我們需要考慮設(shè)備的初始購置成本,，這包括設(shè)備的買價、運輸費和安裝調(diào)試費,，這些費用在0時點一次性支付,，所以原始投資額=原始投資額現(xiàn)值,，需要將其分?jǐn)偟矫磕甑某杀局校@就是1800/4.9173的部分,。


其次,，每年設(shè)備都會有一定的折舊，這部分折舊可以抵稅,，所以會減少我們的成本,，這就是180×25%的部分。

然后,，每年還需要支付設(shè)備的維護費用,，這部分費用在稅后支付，所以是30×（1-25%）,。


最后,，6年后設(shè)備可以變現(xiàn)，這部分變現(xiàn)收入以及變現(xiàn)損失（如果賬面價值高于變現(xiàn)價值）的稅收影響也需要考慮進來,，這就是(500+220×25%)×0.7050/4.9173的部分,。所以，自行購置方案的平均年成本就是這幾部分的綜合結(jié)果,。希望這樣解釋您能明白,。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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