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房開企業(yè)可扣除土地價(jià)是否包含契稅,?

房開政府土地價(jià)中的土地價(jià)包含契稅嗎,?

按差額確定銷售額 2022-05-28 21:39:49

問題來源:

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額

經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),,不得開具增值稅專用發(fā)票,。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

融資租賃要辨析,扣除,、稅率皆有異

邏輯起點(diǎn):辨別連翹花和迎春花,。

辨析兩類

1)融資租賃——有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃13%;不動(dòng)產(chǎn)融資租賃9%,。

2)經(jīng)批準(zhǔn)的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租——營改增后合同6%,;營改增前合同選擇6%或基本稅率13%

 注意

教材這部分只涉及了有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,。

1)融資租賃的銷售額

融資租賃——經(jīng)央行,、銀(保)監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)或備案的從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)——扣二息(借款利息,、發(fā)行債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金,。

2)融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

融資性售后回租,,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng),。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金,,再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,其實(shí)質(zhì)屬于融資行為。融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計(jì)稅規(guī)則存在差異,。

經(jīng)(央行、銀保監(jiān)會(huì),、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租業(yè)務(wù)——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣本金和二息(借款利息,、發(fā)行債券利息)。

 提示

融資性售后回租的增值稅處理:

承租方:出售設(shè)備不作銷售,,回租設(shè)備的租金中,,相當(dāng)于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。

出租方:以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。

3)融資性售后回租老業(yè)務(wù)的差異性政策

營改增前簽訂融資性售后回租合同的,,合同到期前,繼續(xù)按照原租賃服務(wù)(稅率13%)計(jì)稅,,具體情況具體分析:

未經(jīng)批準(zhǔn)的融資性售后回租——按照原租賃服務(wù)(稅率13%)計(jì)稅,;

經(jīng)(央行、銀保監(jiān)會(huì),、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租,,可選擇扣二息(借款利息、發(fā)行債券利息)和本金,;也可選擇扣二息(借款利息,、發(fā)行債券利息)、不扣本金,。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額

航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)——不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款,。

201811日起,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,,支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),,以發(fā)票或行程單為合法有效憑證,;支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以簽收單據(jù)為合法有效憑證,,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,,支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng),,以國際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(IATA)開賬與結(jié)算計(jì)劃(BSP)對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng),,以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證,。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,向購買方開具行程單,,或開具增值稅普通發(fā)票。

5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

客運(yùn)場(chǎng)站扣運(yùn)費(fèi)——以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,。

 注意

此規(guī)定限于一般納稅人的一般計(jì)稅方法

6.納稅人提供旅游服務(wù)

旅游不算食住行、簽證門票接團(tuán)費(fèi)——可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人,,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票,。

7.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

建筑簡(jiǎn)易扣分包——以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

 提示

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法中極特殊的一項(xiàng)處理,為了平衡營改增前后的稅負(fù),。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

房開政府土地價(jià)——以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

 注意

適用于一般納稅人的一般計(jì)稅方法

 提示

向政府部門支付的土地價(jià)款,,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),,在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除,。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),,應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料,。

9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),、人力資源外包服務(wù)

人力外包和派遣,可扣工薪和保險(xiǎn)——勞務(wù)派遣服務(wù),,選擇差額納稅的,,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人提供人力資源外包服務(wù),,按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金,。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,,不得開具增值稅專用發(fā)票,,可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人情況

勞務(wù)派遣收入計(jì)稅規(guī)則

一般納稅人

采用一般計(jì)稅方法的,,以不含增值稅全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,適用6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,用經(jīng)過扣除的銷售額和5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

小規(guī)模納稅人

選擇差額計(jì)稅的,,用經(jīng)過扣除的銷售額和5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

選擇全額計(jì)稅的,,用不含增值稅全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

查看完整問題

汪老師

2022-05-29 15:47:49 3098人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不含哈,。

“向政府部門支付的土地價(jià)款”,,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等,,不含契稅,。

在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!

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