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債務(wù)重組，在計(jì)算資產(chǎn)時(shí)為什么加上增值稅？

老師好

這個(gè)地方我不明白為什么要加上增值稅，我看了其他同學(xué)的答疑也沒有看明白。

我理解,，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，本身是不屬于成本里面的組成部分，所以我理解也不是體現(xiàn)存貨價(jià)值的一部分,，所以為什么要加上增值稅呢？

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2024-08-05 13:11:26

問題來(lái)源：

考點(diǎn)2-企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法★★★

1.企業(yè)債務(wù)（被）重組,，相關(guān)交易的處理

（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn),、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

（2）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

（3）債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組所得,；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失,。

（4）債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變,。

舉例子

債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理

甲企業(yè)2023年12月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前發(fā)生的債務(wù)25.2萬(wàn)元,。該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元,，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為13%,，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,。假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等不予考慮,。計(jì)算甲企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的應(yīng)納企業(yè)所得稅、乙企業(yè)的債務(wù)重組損失,。

（1）甲企業(yè)以庫(kù)存商品清償債務(wù)應(yīng)分解成銷售貨物和用銷售貨物收取的款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)金額）清償債務(wù)兩個(gè)行為的兩項(xiàng)所得：

銷售貨物所得=20-16=4（萬(wàn)元）（所得）

債務(wù)重組所得=25.2-20-20×13%=2.6（萬(wàn)元）（利得）

該重組事項(xiàng)一共應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=4+2.6=6.6（萬(wàn)元）

甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6.6×25%=1.65（萬(wàn)元）

（2）乙企業(yè)債務(wù)重組的損失=25.2-20-20×13%=2.6（萬(wàn)元）,。

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金老師

2024-08-05 14:45:24 1426人瀏覽

在債務(wù)重組中，增值稅需要被考慮進(jìn)去,，主要是因?yàn)樗绊懥藢?shí)際的交易金額,。雖然增值稅是流轉(zhuǎn)稅并不直接構(gòu)成資產(chǎn)成本，但在以物抵債的情況下,，債權(quán)人實(shí)際收到的抵債金額是包含了增值稅的,。例如，在本例中,，甲企業(yè)用庫(kù)存商品抵債,，乙企業(yè)不僅獲得了商品本身，還獲得了相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，這可以用于抵扣其未來(lái)的銷項(xiàng)稅額,。因此，增值稅實(shí)際上增加了債權(quán)人從債務(wù)重組中獲得的總價(jià)值,。所以,，在計(jì)算債務(wù)重組所得或損失時(shí)，需要將增值稅考慮在內(nèi),，以確保準(zhǔn)確反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),。

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