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Q3.設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民和未設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民的區(qū)別

問：老師,，您好，為什么“設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)”也是代扣代繳，這個不是設(shè)立機(jī)構(gòu)場所了嗎？然后實(shí)際聯(lián)系怎么理解,，怎么去判斷是否有實(shí)際聯(lián)系,？感謝,！

企業(yè)所得稅稅率 2022-06-21 11:25:42

問題來源：

【知識點(diǎn)三】稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	①居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu),、場所且所得與機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
	15%	①國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
		②經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
		③符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)
		④注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
		⑤自2021年1月1日至2030年12月31日,，對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率	20% （減按10%征收）	①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

手寫板

設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民與未設(shè)機(jī)構(gòu)非居民的區(qū)別

非居民企業(yè)		征稅范圍	稅率	申報方式	投資收益
	設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)	境內(nèi)所得+境外所得（均有聯(lián)系）	25%	自行報稅	從居民企業(yè)分回的符合條件的投資收益免稅
	設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)	境內(nèi)所得（無聯(lián)系）	10%	代扣代繳	從居民企業(yè)分回的投資收益10%預(yù)提所得稅
	未設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)	境內(nèi)所得	10%	代扣代繳	從居民企業(yè)分回的投資收益10%預(yù)提所得稅

手寫板1

手寫板2

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汪老師

2022-06-21 13:25:27 711人瀏覽

首先需要代扣代繳的原因是取得的所得與這個機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系，給您舉例說明境外非居民企業(yè)A在境內(nèi)設(shè)立了一個機(jī)構(gòu)場所B,，但是現(xiàn)在境外的非居民企業(yè)A取得了一筆來自于境內(nèi)的所得,，這筆所得不是在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所B產(chǎn)生的，只境外的A直接與境內(nèi)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的,，這就屬于沒有實(shí)際聯(lián)系的所得,，因?yàn)闆]有實(shí)際聯(lián)系境內(nèi)的這個機(jī)構(gòu)場所B就沒法準(zhǔn)確的核算，自然就不能由B去申報納稅了,，這個時候只能只由支付方代扣代繳企業(yè)所得稅了,。

是否有實(shí)際聯(lián)系主要是看是否跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)，是否是通過這個境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所發(fā)生的,，這個其實(shí)并不需要我們自己判斷的,，考試的時候題目會明確告知的，我們明白原理即可的,。

有幫助(7) 答案有問題,？

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