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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳詳解

關(guān)于委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳，其計(jì)稅依據(jù)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），如果收回直接出售的話,，那委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品是不是都會(huì)以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售？因?yàn)槲蟹竭€需要加上自己的利潤(rùn),，受托方代繳的作為以后抵減；有沒(méi)有委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品是以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，有的話,，能不能舉個(gè)情形,？虧本甩賣？謝謝

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人 2020-08-13 08:10:25

問(wèn)題來(lái)源：

第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目,、稅率

【知識(shí)點(diǎn)二】征稅環(huán)節(jié)與納稅人

征稅環(huán)節(jié)		納稅人	納稅方式
生產(chǎn)環(huán)節(jié)		生產(chǎn)者	直接納稅
委托加工環(huán)節(jié)		委托方	受托方代收代繳
進(jìn)口環(huán)節(jié)		進(jìn)口單位、個(gè)人	海關(guān)代征
批發(fā)環(huán)節(jié) （僅指卷煙）		批發(fā)商	批發(fā)商與批發(fā)商——不納稅
			批發(fā)商與零售商——納稅（復(fù)合計(jì)征）
零售環(huán)節(jié)	金銀鉑鉆	零售商	直接納稅
	超豪華小汽車

類型	生產(chǎn) （委托加工,、進(jìn)口）	批發(fā)	零售
一般應(yīng)稅消費(fèi)品	√	×	×
卷煙	√（復(fù)合計(jì)征）	√（復(fù)合計(jì)征）	×
金銀鉑鉆	×	×	√
超豪華小汽車	√（從價(jià)計(jì)征）	×	√（從價(jià)計(jì)征）

【易錯(cuò)點(diǎn)】

一般消費(fèi)品：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅→生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口

特殊消費(fèi)品：金銀鉑鉆→單一環(huán)節(jié)→零售環(huán)節(jié)

雙環(huán)節(jié)征稅：

卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)

超豪華汽車：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)

1.比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品,，稅率從1%～56%,；

2.定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，分別是啤酒,、黃酒、成品油,；

3.白酒,、卷煙兩種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

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馮老師

2020-08-13 16:23:10 1535人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的,，一般情況下是會(huì)高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的。也是會(huì)存在低于受托方計(jì)稅價(jià)格的,，此時(shí)不需要計(jì)算消費(fèi)稅,。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月外購(gòu)一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元,。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格,，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。如果此時(shí)甲企業(yè)收回后將這部分木制一次性筷子以55萬(wàn)元的價(jià)格出售,，那么不需要計(jì)算消費(fèi)稅，因?yàn)榻M成計(jì)稅價(jià)格為58.95萬(wàn)元,。您理解下~有問(wèn)題歡迎隨時(shí)交流~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！

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