當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

委托加工應稅消費品由受托方代收代繳詳解

關(guān)于委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品由受托方代收代繳,，其計稅依據(jù)=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）,，如果收回直接出售的話,，那委托方收回應稅消費品是不是都會以高于受托方計稅價格出售,？因為委托方還需要加上自己的利潤，受托方代繳的作為以后抵減,；有沒有委托方收回應稅消費品是以不高于受托方計稅價格出售的,，有的話,，能不能舉個情形,？虧本甩賣,？謝謝

消費稅納稅義務人 2020-08-13 08:10:25

問題來源：

第一節(jié) 納稅義務人與稅目,、稅率

【知識點二】征稅環(huán)節(jié)與納稅人

征稅環(huán)節(jié)		納稅人	納稅方式
生產(chǎn)環(huán)節(jié)		生產(chǎn)者	直接納稅
委托加工環(huán)節(jié)		委托方	受托方代收代繳
進口環(huán)節(jié)		進口單位、個人	海關(guān)代征
批發(fā)環(huán)節(jié) （僅指卷煙）		批發(fā)商	批發(fā)商與批發(fā)商——不納稅
			批發(fā)商與零售商——納稅（復合計征）
零售環(huán)節(jié)	金銀鉑鉆	零售商	直接納稅
	超豪華小汽車

類型	生產(chǎn) （委托加工,、進口）	批發(fā)	零售
一般應稅消費品	√	×	×
卷煙	√（復合計征）	√（復合計征）	×
金銀鉑鉆	×	×	√
超豪華小汽車	√（從價計征）	×	√（從價計征）

【易錯點】

一般消費品：單一環(huán)節(jié)征稅→生產(chǎn),、委托加工、進口

特殊消費品：金銀鉑鉆→單一環(huán)節(jié)→零售環(huán)節(jié)

雙環(huán)節(jié)征稅：

卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)

超豪華汽車：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)

1.比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品,，稅率從1%～56%,；

2.定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品,，分別是啤酒、黃酒,、成品油,；

3.白酒、卷煙兩種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅辦法計征消費稅,。

查看完整問題

馮老師

2020-08-13 16:23:10 1590人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

是的，一般情況下是會高于受托方計稅價格出售的,。也是會存在低于受托方計稅價格的,，此時不需要計算消費稅。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年12月外購一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元,；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務局代開的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,，支付不含稅委托加工費5萬元,。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售價格，木制一次性筷子消費稅稅率為5%,。如果此時甲企業(yè)收回后將這部分木制一次性筷子以55萬元的價格出售,，那么不需要計算消費稅，因為組成計稅價格為58.95萬元,。您理解下~有問題歡迎隨時交流~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！

有幫助(5) 答案有問題,？

相關(guān)答疑