問題來源：
【例題2·計算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元,，其中金銀首飾收入20萬元,，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條,，新項鏈每條零售價0.35萬元,，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元,；
（3）為個人定制加工金銀首飾,，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）,；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù),，該批項鏈賬面成本為39萬元,，零售價67.8萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%,，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據(jù)上述資料,，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù),。
（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅,；
（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；
（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅,；
（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅,。
【答案及解析】
（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
【提示】金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算,，一并計算繳納消費稅,。
（2）以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅,。
以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）
（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
（4）用銀基項鏈抵債應(yīng)納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）,。
許老師
2020-09-15 16:43:42 6273人瀏覽
這里不是屬于委托加工的,，而是屬于金銀首飾的定制加工,，
委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工勞務(wù)的業(yè)務(wù),，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)：如果委托方是經(jīng)批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位的話,，委托加工金銀首飾的業(yè)務(wù)屬于金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費稅,，也不需要代收代繳消費稅（此時委托方也不是納稅人）,，而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費稅；但是如果是委托方不具有零售資質(zhì),，那么看做是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅,。
定制加工金銀首飾業(yè)務(wù)是受托方（一般有金銀首飾零售資質(zhì)）提供原材料，并提供加工勞務(wù),，在此該業(yè)務(wù)并不是真正的委托加工業(yè)務(wù),，其實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾,，所以其組成計稅價格=（材料成本+加工費+利潤）/（1-消費稅稅率5%）=（材料成本+加工費）×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率5%）,。因為此業(yè)務(wù)的實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾,，所以組價公式中的加工費包含有的利潤可以認(rèn)為是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤,，公式中的“利潤”可以認(rèn)為是零售環(huán)節(jié)的利潤。
所以看作是受托方銷售金銀首飾,，那么納稅人就是受托方的哦~
希望可以幫到您~祝您考試順利通過,！
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！相關(guān)答疑
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