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納稅時(shí)間與增值稅是否一致,？納稅時(shí)間規(guī)定與增值稅有何不同,？

請(qǐng)問(wèn)第一問(wèn)的納稅時(shí)間不是和增值稅一樣嗎,？分期收款的為合同約定的收款時(shí)間。請(qǐng)問(wèn)如果問(wèn)第一問(wèn)的資源稅應(yīng)納稅額,？如何計(jì)算,？

一般計(jì)稅方法資源稅納稅義務(wù)人 2021-08-01 22:29:58

問(wèn)題來(lái)源：

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）在外省乙地開(kāi)采原油12000噸,，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬(wàn)元,。合同規(guī)定,，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日,，5月份收款為合同總金額的60%,，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回,。本月實(shí)際收到貨款2000萬(wàn)元。
（2）在本地開(kāi)采原油50萬(wàn)噸,，對(duì)外銷售原油8萬(wàn)噸并取得不含稅銷售收入9600萬(wàn)元,，用開(kāi)采的同類原油30萬(wàn)噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬(wàn)噸。
（3）開(kāi)采天然氣300萬(wàn)立方米,，開(kāi)采成本為400萬(wàn)元,，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由,。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%。
（4）進(jìn)口原油40萬(wàn)噸,，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬(wàn)噸,；進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元,、裝卸費(fèi)用60萬(wàn)元,、保險(xiǎn)費(fèi)110萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書,。
（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái),，每臺(tái)單價(jià)26萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款共計(jì)260萬(wàn)元,；支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元并取得普通發(fā)票,。
（6）在本地批發(fā)銷售汽油16萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬(wàn)元,。
（7）銷售使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái),，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬(wàn)元（未放棄免稅權(quán)）。
（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%,，關(guān)稅稅率2%,，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升,，天然氣資源稅稅率6%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。

（1）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,、地點(diǎn)如何確定,？

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日,；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
資源稅納稅地點(diǎn)：礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否繳納增值稅,、資源稅,？如果需要繳納，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額,。

對(duì)外銷售的原油需要繳納增值稅和資源稅,。用開(kāi)采的同類原油加工生產(chǎn)成汽油，屬于以應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅,，但是增值稅不視同銷售，不繳納增值稅,。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×6%=2736（萬(wàn)元）,。
增值稅銷項(xiàng)稅額=9600×13%=1248（萬(wàn)元）。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否繳納增值稅,、資源稅,？如果需要繳納，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額,。

銷售給關(guān)聯(lián)方,，價(jià)格明顯偏低又沒(méi)有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定銷售額,。沒(méi)有同類銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅、資源稅,。
銷項(xiàng)稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（萬(wàn)元）,。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（萬(wàn)元）。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）是否繳納增值稅,、資源稅,？如果需要繳納，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額,。

進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,，但增值稅照章納稅。
進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬(wàn)元）,。
應(yīng)納增值稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（萬(wàn)元）,。
【提示】原油應(yīng)從量計(jì)征關(guān)稅，為了方便計(jì)算假設(shè)采用從價(jià)計(jì)征,。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=260×13%=33.8（萬(wàn)元）,。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）是否繳納增值稅,、消費(fèi)稅和資源稅？如果需要繳納,，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額,。

批發(fā)銷售汽油繳納增值稅,、消費(fèi)稅，不繳納資源稅,。
增值稅銷項(xiàng)稅額=96000×13%=12480（萬(wàn)元）,。
應(yīng)納消費(fèi)稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬(wàn)元）。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬(wàn)元）,。

（8）計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13（萬(wàn)元）,。
進(jìn)項(xiàng)稅額=9612.17+33.8=9645.97（萬(wàn)元）,。
應(yīng)納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（萬(wàn)元）。

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喬老師

2021-08-02 17:25:58 2162人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,，你好：

1,、是的，這里的規(guī)定確實(shí)與增值稅類似,，但也稍有不同~

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

……

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日,；

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，一般是指書面合同確定的付款日期。

2,、2020年5月應(yīng)繳納的資源稅=4000*60%*6%=144（萬(wàn)元）~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！

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