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征多少退多少是0稅率的意思嗎

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減政策 2024-04-02 21:16:55

問題來(lái)源：

舉例

A企業(yè)是一家2019年4月成立的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人,，主要為國(guó)內(nèi),、國(guó)外客商提供信息技術(shù)及設(shè)計(jì)研發(fā)服務(wù),，具有技術(shù)出口資格,，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了出口退（免）稅資格備案,，適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策,，實(shí)行免抵退辦法。

2023年2月,，該企業(yè)為國(guó)內(nèi)客商提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入300萬(wàn)元（均為不含稅的應(yīng)稅收入,，無(wú)稅收減免）；為境外客商提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù),，取得不含稅收入200萬(wàn)元,，并辦理出口免抵退申報(bào)；當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元,，并進(jìn)行了抵扣,，但進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)外銷之間無(wú)法劃分。

已知：應(yīng)稅服務(wù)征稅率為6%,，退稅率為6%,。

要求：企業(yè)所屬期2月份實(shí)際繳納的增值稅是多少？

分析：

此例屬于即征多少退多少,，征稅率與退稅率一致,。

第一步：確認(rèn)“當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

A企業(yè)適用零稅率，實(shí)行免抵退辦法,，其跨境應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,。另外由于征退稅率均為6%，無(wú)征,、退稅之差,，因此不存在因征退稅差作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問題。

故A企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15（萬(wàn)元）,。

第二步：計(jì)提“當(dāng)期加計(jì)抵減額”,。

A企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)外銷業(yè)務(wù)，且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，則需按內(nèi)外銷售額比重,，劃分跨境應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算“加計(jì)抵減額”的計(jì)提基數(shù)中扣減,。

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額=15×200÷（200+300）=6（萬(wàn)元）,。

因此，計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額=（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額）×5%=（15-6）×5%=0.45（萬(wàn)元）,。

第三步：計(jì)算當(dāng)期“可抵減加計(jì)抵減額”,。

由于A企業(yè)當(dāng)期無(wú)“上期末加計(jì)抵減額余額”和“當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額”,，因此，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0+0.45-0=0.45（萬(wàn)元）,。

第四步：計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額

抵減前應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=300×6%-15=3（萬(wàn)元）

抵減后的實(shí)際繳納稅額=抵減前應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝3-0.45=2.55（萬(wàn)元）,。

第五步：會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　3

　貸：其他收益　　　　　　　　　　0.45

　　　銀行存款　　　　　　　　　 2.55