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老師解答應(yīng)交所得稅和所得稅費用區(qū)別

老師一涉及遞延所得稅我就不會算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費用了麻煩講解一下

無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)所得稅費用 2020-07-01 16:51:22

問題來源：

2×19年7月5日,，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為2000萬元（2×19年無費用化支出）,，預(yù)計使用年限為10年,，無殘值，采用直線法攤銷,。根據(jù)稅法規(guī)定,，B專利技術(shù)允許按照175%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定,。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額5075萬元，適用的所得稅稅率為25%,。假定不考慮其他因素,。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（　　）,。（★★）

A,、2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為3325萬元

B,、該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)356.25萬元

C、2×19年度應(yīng)交所得稅為1250萬元

D,、2×19年度所得稅費用為1250萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×19年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=2000-2000÷10×6/12=1900（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=1900×175%=3325（萬元）,，選項A正確；自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,，不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項B錯誤,；2×19年度應(yīng)交所得稅=（5075-2000÷10×6/12×75%）×25%=1250（萬元）,，選項C正確；2×19年度所得稅費用與應(yīng)交所得稅相等,，選項D正確,。

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王老師

2020-07-01 16:59:05 2773人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

這里主要是所得稅費用,、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅三個概念容易混了,，只要一混就容易錯了,。

所以老師在這里區(qū)分一下這三者的關(guān)系，一定要記住,，不能混了,。只要搞清關(guān)系，以后做題就容易了,。

所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用（還有一種簡化計算的方法,

所得稅費用=（利潤總額+永久性差異納稅調(diào)增-永久性差異納稅調(diào)減）*所得稅稅率,，沒有稅率的變化時才可以用這種方法。）

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+稅法不允許扣除的永久性差異-稅法允許不交稅的永久性差異+本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異（影響損益的）+本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異（影響損益的）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

遞延所得稅費用=本期發(fā)生的影響損益的遞延所得稅負(fù)債-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)

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