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第5問的合并報(bào)表抵銷分錄和第6問的順流抵銷分錄

第5問甲公司在編制合并報(bào)表時(shí),，抵銷子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目：

借：股本   子公司原賬面 2500

資本公積   子公司原賬面500+固定資產(chǎn)調(diào)公允1500-遞延所得稅負(fù)債500=1500

盈余公積    子公司原賬面1800

未分配利潤   子公司原賬面16200

貸：長投 18800

少數(shù)股東權(quán)益 3200

第6問是順流交易,，甲作為母公司，編制合并報(bào)表時(shí),，抵銷順流交易：

借：長投-損益調(diào)整 10

貸：投資收益  10 （未實(shí)現(xiàn)的利潤）

借：營業(yè)收入 100

貸：營業(yè)成本 80

投資收益  20  （不管銷售是否實(shí)現(xiàn),，都調(diào)整）


這幾個(gè)分錄中,，哪里理解的不對呢？

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-06-06 18:54:59

問題來源：

（5）根據(jù)資料（1）,、資料（2）及其他有關(guān)資料,，計(jì)算甲公司購買日（或合并日）合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）,、盈余公積和未分配利潤的列報(bào)金額,。
查看完整問題

盛老師

2023-06-07 14:16:22 1007人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

第5問

反向購買業(yè)務(wù)中，甲公司屬于法律上的母公司,，會(huì)計(jì)上的子公司,。

編制合并報(bào)表，甲公司編制合并報(bào)表,，但是甲公司需要把自己作為子公司編制合并報(bào)表。

合并報(bào)表中最終呈現(xiàn)的結(jié)果,，所有者權(quán)益留下的是乙公司的部分,。要抵銷的是甲公司的部分。

分錄應(yīng)為：

借：無形資產(chǎn)2000

  貸：資本公積1500

  遞延所得稅負(fù)債5000  

借：長投15000

  貸：股本1667

  資本公積13333  

抵銷分錄：  

借：股本5000

資本公積2700 

 盈余公積600 

 未分配利潤1400 

 商譽(yù)5300 

 貸：長期股權(quán)投資15000


第6問,，您把母子公司之間的內(nèi)部交易抵銷，跟權(quán)益法抵銷在合并報(bào)表的處理兩種情況混淆的,。

您上述分錄,，是投資方和它的聯(lián)營企業(yè)之間的交易（不是母子公司之間），因?yàn)橥顿Y方還有其他子公司,，所以投資方跟它的其他子公司編制合并報(bào)表時(shí)，要將投資方和聯(lián)營企業(yè)之間的內(nèi)部交易抵銷,?！娟P(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)，長投章節(jié),，權(quán)益法投資收益，順流交易】

本題是母子公司之間的交易,，子公司全部資產(chǎn)都納入合并報(bào)表,，所以不區(qū)分順流逆流，直接抵銷營業(yè)收入,、營業(yè)成本,，再根據(jù)未實(shí)現(xiàn)金額抵銷存貨，也就是答案6的做法,。

祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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