第5問的合并報表抵銷分錄和第6問的順流抵銷分錄
第5問甲公司在編制合并報表時,，抵銷子公司所有者權益項目：
借：股本 子公司原賬面 2500
資本公積 子公司原賬面500+固定資產(chǎn)調公允1500-遞延所得稅負債500=1500
盈余公積 子公司原賬面1800
未分配利潤 子公司原賬面16200
貸：長投 18800
少數(shù)股東權益 3200
第6問是順流交易,，甲作為母公司，編制合并報表時,，抵銷順流交易：
借：長投-損益調整 10
貸：投資收益 10 （未實現(xiàn)的利潤）
借：營業(yè)收入 100
貸：營業(yè)成本 80
投資收益 20 （不管銷售是否實現(xiàn),，都調整）
這幾個分錄中,，哪里理解的不對呢？
問題來源：
盛老師
2023-06-07 14:16:22 1178人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
第5問
反向購買業(yè)務中，甲公司屬于法律上的母公司,，會計上的子公司,。
編制合并報表,，甲公司編制合并報表，但是甲公司需要把自己作為子公司編制合并報表,。
合并報表中最終呈現(xiàn)的結果,，所有者權益留下的是乙公司的部分。要抵銷的是甲公司的部分,。
分錄應為：
借：無形資產(chǎn)2000
貸：資本公積1500
遞延所得稅負債5000
借：長投15000
貸：股本1667
資本公積13333
抵銷分錄：
借：股本5000
資本公積2700
盈余公積600
未分配利潤1400
商譽5300
貸：長期股權投資15000
第6問,，您把母子公司之間的內部交易抵銷，跟權益法抵銷在合并報表的處理兩種情況混淆的,。
您上述分錄,，是投資方和它的聯(lián)營企業(yè)之間的交易（不是母子公司之間），因為投資方還有其他子公司,，所以投資方跟它的其他子公司編制合并報表時,，要將投資方和聯(lián)營企業(yè)之間的內部交易抵銷?！娟P聯(lián)知識點,，長投章節(jié)，權益法投資收益,，順流交易】
本題是母子公司之間的交易,，子公司全部資產(chǎn)都納入合并報表，所以不區(qū)分順流逆流,，直接抵銷營業(yè)收入,、營業(yè)成本，再根據(jù)未實現(xiàn)金額抵銷存貨,，也就是答案6的做法,。
祝您學習愉快！
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