請(qǐng)問(wèn)老師 代付個(gè)人所得稅稅款為啥要納稅調(diào)增
問(wèn)題來(lái)源：
綜合題（2022年）
1.審核獲取的資料如下：
（1）7月8日第10號(hào)憑證：投入一條新生產(chǎn)線,，在試運(yùn)行階段生產(chǎn)一種新的鋁產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬(wàn)元,，銷售后共收到貨款22.6萬(wàn)元,。
財(cái)務(wù)處理為：
①借：在建工程 180000
貸：銀行存款 180000
②借：銀行存款 226000
貸：在建工程 226000
（2）8月16日第7號(hào)憑證：因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款 200000
貸：盈余公積 200000
（3）9月28日,，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議,，已按5元貼印花稅票；從下月開(kāi)始出租,，期限為2年,，標(biāo)明月租金為不含增值稅金額20000元。已收到本年度10-12月份租金6.54萬(wàn)元,。該房屋原值240萬(wàn)元,，已按房產(chǎn)余值繳納了全年房產(chǎn)稅；收到租金的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 65400
貸：預(yù)收賬款——房租65400
（4）審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”,，貸方余額3.8萬(wàn)元,，經(jīng)核實(shí)，其中3.39萬(wàn)元的包裝物押金已逾期,。
（5）審核“管理費(fèi)用”賬戶,，符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)金額100萬(wàn)元。
（6）審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,，其中記載有如下事項(xiàng)：
①向非關(guān)聯(lián)的商貿(mào)企業(yè)借款100萬(wàn)元用于對(duì)外投資,，利息支出10萬(wàn)元；
②支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元,。
（7）審核“投資收益”賬戶,，投資收益貸方發(fā)生額90萬(wàn)元，系該公司持C企業(yè)30%的股權(quán)投資。采取權(quán)益法核算,，C企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)稅后凈利300萬(wàn)元,。C企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。
（8）審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶60萬(wàn)元,，其中記載有如下事項(xiàng)：
①稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元,；
②經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償51萬(wàn)元；
③代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元,。
（9）審核“其他收益”賬戶200萬(wàn)元,，有政府專門(mén)文件，系當(dāng)?shù)卣龀制髽I(yè)用于技術(shù)改造的專用資金,，并有專門(mén)的資金管理辦法,。
2.其他情況說(shuō)明：
（1）所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%，增值稅按月申報(bào)繳納,。各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額,，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，除企業(yè)所得稅外的其他各項(xiàng)稅收均已繳納完畢,。
（2）企業(yè)賬面利潤(rùn)總額為2410萬(wàn)元,，企業(yè)所得稅率為25%，各季度無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
（3）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,，教育費(fèi)附加征收比率3%（地方教育附加本題忽略不計(jì)），印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰,，房產(chǎn)稅原值扣除比例為30%,。同類同期銀行貸款利率為6%。
（4）未涉及的納稅事項(xiàng)均處理正確,。
要求：
1.根據(jù)審核獲取資料逐項(xiàng)指出影響相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題并列式計(jì)算應(yīng)補(bǔ)相關(guān)稅費(fèi)（除企業(yè)所得稅金額及影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額）,。
2.列式計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅總額。
【答案及解析】
1.業(yè)務(wù)（1）：試運(yùn)營(yíng)階段銷售產(chǎn)品,，發(fā)生增值稅納稅義務(wù),，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226000÷（1+13%）×13%=26000（元）,。
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=26000×（7%+3%）=2600（元）,。
業(yè)務(wù)（2）：不影響相關(guān)稅費(fèi)。
業(yè)務(wù)（3）：出租房屋,，應(yīng)按不含增值稅的租金全額繳納印花稅,，出租期間從租計(jì)征房產(chǎn)稅，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。
①應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=65400÷（1+9%）×9%=5400（元）。
②應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=5400×（7%+3%）=540（元）,。
③應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=20000×2×12×1‰-5=475（元）,。
④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=65400÷（1+9%）×12%+2400000×（1-30%）×1.2%×9/12-2400000×（1-30%）×1.2%=2160（元）,。
業(yè)務(wù)（4）：逾期包裝物押金需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=33900÷（1+13%）×13%=3900（元）,。
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=3900×（7%+3%）=390（元）,。
業(yè)務(wù)（5）~業(yè)務(wù)（9），不影響相關(guān)稅費(fèi),。
2.業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減在建工程,，確認(rèn)所得=22.6÷（1+13%）-18=2（萬(wàn)元）,。
業(yè)務(wù)（2）：因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)稅。
業(yè)務(wù)（3）：不涉及納稅調(diào)整,。
業(yè)務(wù)（4）：逾期包裝物押金應(yīng)確認(rèn)收入,，從“其他應(yīng)付款”調(diào)整到“其他業(yè)務(wù)收入”3萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)（5）：研發(fā)費(fèi)100%加計(jì)扣除,，納稅調(diào)減100萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)（6）：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出稅前扣除限額=100×6%=6（萬(wàn)元），納稅調(diào)增=10-6=4（萬(wàn)元）,。
業(yè)務(wù)（7）：權(quán)益法確認(rèn)的投資收益需納稅調(diào)減,，調(diào)減90萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)（8）：稅收罰款及滯納金,、代付個(gè)人所得稅稅款不得稅前扣除,，納稅調(diào)增=6+3=9（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（9）：符合不征稅收入條件,，屬于不征稅收入,，納稅調(diào)減200萬(wàn)元。
2021年度應(yīng)納稅所得額=2410-（2600+540+475+2160+390）÷10000+2+20+3-100+4-90+9-200=2057.38（萬(wàn)元）,。
2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2057.38×25%=514.35（萬(wàn)元）,。
查看完整問(wèn)題
汪老師
2023-11-05 13:19:14 405人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
因?yàn)閭€(gè)人所得稅應(yīng)該是員工個(gè)人自己負(fù)擔(dān)的,，不應(yīng)該是企業(yè)的支出,，故不允許企業(yè)為個(gè)人代付個(gè)稅后還作為自己的支出進(jìn)行扣除，要調(diào)增,。
您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！有幫助(10)
答案有問(wèn)題,？
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