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為什么不是減掉6萬的預交增值稅而是3萬,？

案例中已經(jīng)貸銀行存款60000了,，說明預交多了,，向機構(gòu)所在地申報的時候不能扣除6萬嗎？

銷售等業(yè)務(wù)的核算增值稅與會計確認收入的差異及調(diào)整 2022-11-03 21:07:25

問題來源：

甲公司位于A市,，主要提供建筑服務(wù)，系增值稅一般納稅人,，屬于小型微利企業(yè),，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。
2022年5月,，甲公司提供建筑服務(wù)取得含稅收入2943000元,，財務(wù)人員將本月的賬務(wù)處理完畢后，統(tǒng)計出“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中：銷項稅額243000元,、進項稅額302815元,。本月甲公司另發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，財務(wù)人員無法確定其處理是否正確,，因此沒有計入上述的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中,，待向稅務(wù)師咨詢后再做相關(guān)處理,。
業(yè)務(wù)1：5月10日，提供工程勘探服務(wù),，取得含稅收入115.54萬元,，收到款項時為對方開具了增值稅電子專用發(fā)票，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 1155400
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1060000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　95400
業(yè)務(wù)2：5月15日,，將閑置的建筑設(shè)備出租,，租金收入為123.17萬元，收到款項時為對方開具了增值稅普通發(fā)票,，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1231700
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1130000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　101700
業(yè)務(wù)3：對位于A市的工程項目采取包工包料形式提供建筑服務(wù),，5月20日收到預收款10.9萬元。
業(yè)務(wù)4：對位于外省B市的一工程項目以清包工形式提供建筑服務(wù),，5月末根據(jù)工程進度收取含稅價款206萬元,，支付含稅分包款103萬元，該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法繳納增值稅,，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費——預交增值稅　　　　60000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　60000
其他相關(guān)資料：
①當月取得的增值稅專用發(fā)票均已做用途確認并申報抵扣,。
②A市和B市所在省份的省人民政府確定可以最高幅度減征“六稅兩費”。
③城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加的稅（費）率分別為：7%,，3%和2%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)1財務(wù)人員的處理是否正確？如果不正確,，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理,？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確；
②稅務(wù)師建議：
A.提供工程勘探服務(wù),，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅,，適用的稅率為6%；
B.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1155400
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1090000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　65400

【考點提示】第四章　增值稅征稅范圍　　參考輕一P206

（2）業(yè)務(wù)2財務(wù)人員的處理是否正確,？如果不正確,，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確,；
②稅務(wù)師建議：
A.出租閑置建筑設(shè)備,，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）”繳納增值稅，適用的稅率為13%,。
B.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1231700
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1090000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　141700

【考點提示】第四章　增值稅征稅范圍　　參考輕一P205

（3）業(yè)務(wù)3是否可以采取簡易計稅方法繳納增值稅,？請說明理由；收到預收款時是否需要預繳增值稅,？如果需要預繳,，計算出預繳金額為多少元,？并作出相關(guān)會計分錄。

①不可以采取簡易計稅方法繳納增值稅,。
②理由：根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后提供的建筑服務(wù)屬于以清包工方式和為甲供工程提供的,，可以選擇采用簡易計稅辦法征收增值稅。包工包料不屬于上述兩種形式,，只能采用一般計稅方法計稅,。
③收到預收款時應(yīng)當預繳增值稅。
④預繳增值稅稅額=10.9÷（1+9%）×2%×10000=2000（元）,。
⑤一般計稅方法下預繳增值稅會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——預交增值稅　　　　　2000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000

【考點提示】第四章　納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理　　參考輕一P151,、P258

（4）業(yè)務(wù)4財務(wù)人員的處理是否正確,？如果不正確,，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理？財務(wù)人員向B市預繳稅款時應(yīng)向B市稅務(wù)機關(guān)提供什么資料,？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確,。
②稅務(wù)師建議：
A.采用簡易計稅方法時，預繳稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%=（206-103）÷（1+3%）×3%×10000=30000（元）,。
B.采用簡易計稅方法時,，應(yīng)使用的會計科目是“應(yīng)交稅費——簡易計稅”。
C.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　 30000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　30000
③預繳稅款時應(yīng)填報《增值稅及附加稅費預繳表》,，并向稅務(wù)機關(guān)提供的資料有：
A.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件,。
B.與分包方簽訂的分包合同復印件。
C.從分包方取得的發(fā)票復印件,。
以上復印件均應(yīng)當加蓋納稅人公章,。

【考點提示】第四章　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理　　參考輕一P258

（5）分別計算甲公司2022年5月的銷項稅額,、進項稅額,、應(yīng)納增值稅額、本期應(yīng)補（退）稅額,，以及在A市應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加（請列出計算過程，金額單位為元,，不考慮業(yè)務(wù)3）,。

①甲公司2022年5月的銷項稅額=243000+65400+141700=450100（元）。
②甲公司2022年5月進項稅額=302815（元）,。
③甲公司2022年5月一般計稅方法應(yīng)納增值稅額=450100-302815=147285（元）,。
甲公司2022年5月簡易計稅方法應(yīng)納增值稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%=（206-103）÷（1+3%）×3%×10000=30000（元）。
應(yīng)納增值稅額=147285+30000=177285（元）,。
④本期應(yīng)補（退）稅額=177285-30000=147285（元）,。
⑤本期在A市應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=147285×7%×50%=5154.98（元）,。
⑥本期在A市應(yīng)繳納的教育費附加=147285×3%×50%=2209.28（元）。
⑦本期在A市應(yīng)繳納的地方教育附加=147285×2%×50%=1472.85（元）,。

【考點提示】第四章　增值稅應(yīng)納稅額的計算　　參考教材P137

（6）填寫甲公司2022年5月的《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）（摘要）相關(guān)欄目中的金額,，不考慮業(yè)務(wù)3。

【考點提示】第四章　增值稅納稅申報表的填列　　參考教材P334-P336

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劉老師

2022-11-04 16:06:14 1222人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

因為業(yè)務(wù)4賬務(wù)處理不正確，預繳稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%=（206-103）÷（1+3%）×3%×10000=30000（元）,；雖然企業(yè)已經(jīng)繳納了6萬的預繳增值稅,，但是對于機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)而言，理論上企業(yè)只需要預繳3萬,，所以在申報納稅時只能扣除3萬,。

對于企業(yè)多支付的3萬，需要到服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請退稅,。

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