1.2021年5月1日甲公司與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同,，合同約定：甲公司以價(jià)值30萬元的自產(chǎn)食品交換乙企業(yè)自產(chǎn)的服裝,，甲公司支付差價(jià)10萬元,。

2.2021年10月1日，將價(jià)值200萬元的自有倉庫與丙企業(yè)價(jià)值260萬元的倉庫互換,，甲公司支付差價(jià)60萬元,。

假設(shè),，甲公司所在地契稅稅率為4%,，印花稅稅率為0.3‰。

作為甲公司的常年稅務(wù)顧問,，請(qǐng)您回答甲公司財(cái)務(wù)人員咨詢的下列問題：

（1）業(yè)務(wù)1中的以貨易貨,，增值稅和企業(yè)所得稅各自的處理規(guī)定是什么？

（2）業(yè)務(wù)1中的以貨易貨,，印花稅計(jì)稅依據(jù)為多少元,？應(yīng)繳納的印花稅金額為多少元（請(qǐng)列出計(jì)算過程）？

（3）針對(duì)業(yè)務(wù)2,，甲公司是否屬于契稅的納稅人,？請(qǐng)說明理由；如果屬于,，契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么,？應(yīng)繳納的契稅為多少元（請(qǐng)列出計(jì)算過程）？

【參考答案】

（1）①增值稅：

A.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.在以物易物活動(dòng)中,，應(yīng)分別開具合法的票據(jù),，如收到貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

②企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，另有規(guī)定的除外。

（2）①印花稅計(jì)稅依據(jù)=30+40=70（萬元）=700000（元）,；

本題是甲公司支付了補(bǔ)差價(jià),，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價(jià)值是40萬元,，也就是甲公司銷售了30萬元的貨物，然后購進(jìn)了40萬元的貨物,。

②應(yīng)繳納印花稅=（30+40）×0.3‰×10000=210（元）,。

（3）①甲公司屬于契稅的納稅人；

②理由：土地使用權(quán)交換,、房屋交換,，交換價(jià)格不相等的，由支付差額的一方繳納契稅,；

③計(jì)稅依據(jù)：為所交換的土地使用權(quán),、房屋價(jià)格差額，即60萬元,；

④應(yīng)繳納的契稅=60×4%×10000=24000（元）,。