支付利息企業(yè)稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方時為何無需考慮債資比限制
老師這題怎么不是按照400*2來計算扣除利息 這個不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎 要滿足債資比和利率限制嗎老師這題怎么不是按照400*2來計算扣除利息這個不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎要滿足債資比和利率限制嗎因為支付利息的企業(yè)稅負（稅率是15%）不高于（低于）境內(nèi)關(guān)聯(lián)方（稅率是25%）了這種情況下,，不需要考慮債資比限制,。另外,，本題利率與銀行同期同類貸款利率相同,，所以利率7%可以直接用
問題：為什么此種情況,，就不考慮債資比限制了呢,？老師可否舉例說一下呢
問題來源：
1.2023年1月1日,，向其境外100%控股母公司（從事電器生產(chǎn)和銷售,；適用企業(yè)所得稅稅率為25%）借入2年期借款1000萬元，約定年利率為7%,，銀行同期同類貸款利率為7%,。
2.2023年1月1日，向金融機構(gòu)借入2年期借款100萬元,，貸款年利率為7%,。
3.2023年1月1日，向其員工（不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系）籌集資金100萬元（2年期）,，約定年利率為10%,。
要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題,。
②理由：
a.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔,。甲公司投資額為400萬元,，向其境外母公司借款1000萬元，債權(quán)性投資金額超過權(quán)益性投資金額的2倍,，關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例2∶1,。
b.甲公司是符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；甲公司的母公司從事電器生產(chǎn)和銷售,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,；約定的年利率與銀行同期同類貸款年利率相同，表明符合獨立交易原則,。
③甲公司向母公司的借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費用=1000×7%=70（萬元）,。
②憑證：從金融機構(gòu)取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。
②稅前扣除憑證：付款單據(jù)和發(fā)票；借款合同（協(xié)議）,；按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,，應(yīng)提供（本省、自治區(qū),、直轄市任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明,。
劉老師
2023-10-03 10:35:45 2083人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習的小天使：
是的,，因為支付利息的企業(yè)稅負（稅率是15%）不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方（稅率是25%）了這種情況下，不需要考慮債資比限制,。本題利率與銀行同期同類貸款利率相同,，所以利率7%可以直接用。
之所以要有債資比的限制,，是因為怕債務(wù)人多扣除利息費用,，債權(quán)人少確認利息收入，但是如果像本題一樣,，債務(wù)人的稅率低,，可以扣除的利息費用對應(yīng)的稅額為70*15%=10.5（萬元），債權(quán)人收到的利息收入要納稅，稅額為70*25%=17.5（萬元）,，所以站在國家的角度,，國家多收取稅款17.5-10.5=7（萬元），所以本題這種情況就不用按照400*2來計算扣除利息了,。
如果是債務(wù)人的稅率高為25%,，債權(quán)人的稅率低為15%，此時債務(wù)人可以扣除的利息費用對應(yīng)的稅額為70*25%=17.5（萬元）,，債權(quán)人收到的利息收入要納稅,，稅額為70*15%=10.5（萬元），所以站在國家的角度國家少收取稅款17.5-10.5=7（萬元）,，所以國家才要限制債資比,，按照400*2來計算扣除利息。
每個努力學(xué)習的小天使都會有收獲的,，加油,！
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