在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯誤會計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會計(jì)核算程序,， 采用紅字調(diào)整法,、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整,。

對于按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人,，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可,；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤,， 所以影響到利潤的賬項(xiàng)還需先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

本題題干中說明,，“甲公司系生產(chǎn)雪茄煙的增值稅一般納稅人,，按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤”，所以,，是通過本年利潤科目進(jìn)行調(diào)整的,。將營業(yè)收入、成本,、稅金及附加,、管理費(fèi)用等的調(diào)整的最終結(jié)果記入本年利潤中。

您寫的正確的分錄是正確的,，但是少了一步：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　22600　　　　　　　　　　　
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　22600　　

所以,，將一批自產(chǎn)的雪茄煙作為勞動節(jié)福利發(fā)給管理部門人員，對于本年利潤的影響合計(jì)：-22600（管理費(fèi)用）+20000（收入）-8000（成本）-7200（稅金及附加）=-17800（萬元）,，而新入職財(cái)務(wù)人員確認(rèn)了管理費(fèi)8000萬元,，也就是會計(jì)利潤中已經(jīng)減了8000萬元。所以,，還應(yīng)該再減少會計(jì)利潤的金額是：-178000+8000=9800（萬元）　　　　　　

這9800萬元的差額,，主要是沒有計(jì)提消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生的，所以,，貸方將消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額調(diào)增,。

您也可以將題目中的錯誤會計(jì)分錄和正確的會計(jì)分錄中，管理費(fèi)用,、主營業(yè)務(wù)收入,、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加都用“本年利潤”科目來替代,，最終整理出來的調(diào)整分錄就是

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　2600
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　　7200