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生活服務(wù)加計15%的條件是什么,？

其他知識點增值稅一般納稅人的納稅審核 2022-08-31 23:49:48

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主營客貨運輸服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù),，兼營旅游服務(wù),。請根據(jù)所列信息解答相關(guān)問題，涉及計算的請列明計算過程,。金額單位為萬元,，小數(shù)點后保留兩位。

資料1,，2020年所有服務(wù)項目銷售額以及享受免征增值稅的銷售額如下表所示：

服務(wù)類別	交通運輸		現(xiàn)代服務(wù)（生產(chǎn)性服務(wù)）		生活服務(wù)
具體服務(wù)項目	客運	貨運	倉儲	收派	旅游
不含稅銷售額	720	790	460	950	430
其中免征增值稅的金額	350	320	0	760	430

其中旅游服務(wù)采用差額計稅方法時,，可以扣除的支付給其他單位的住宿費、餐飲費以及其他旅游企業(yè)的旅游費用等合計金額為310萬元,。

資料2,，2021年1月，相關(guān)服務(wù)項目收入情況如下表所示：

服務(wù)項目	客運	貨運	倉儲	收派	旅游
收入額（含稅）	55	65	34	66	40
其中可以免征增值稅的金額	20	15	0	36	40

其中旅游服務(wù)采用差額計稅方法時,，可以扣除的支付給其他單位的住宿費,、餐飲費以及其他旅游企業(yè)的旅游費用等合計金額為28萬元。已知2021年1月共取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬元,，相關(guān)采購支出無法劃分具體用途,，但確定與旅游服務(wù)無關(guān)。

甲公司對按政策規(guī)定可以選擇使用簡易計稅方法的均選擇適用簡易計稅方法,；旅游服務(wù)采用差額征稅方法,；2021年1月份期初無留抵稅額和上期未加計抵減額余額。

要求：

（1）（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點已刪除）根據(jù)資料1,，甲公司2020年度旅游服務(wù)全部免征增值稅，客運,、貨運,、收派部分免征增值稅，政策依據(jù)是什么,？

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控,，財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

（2）根據(jù)資料1,，甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)和生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例是多少？甲公司2021年度是否可以享受加計抵減進項稅額政策？可以享受的比例是多少,？

①甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=（430-310）÷（720+790+460+950+430-310）×100%=3.95%,；
甲公司2020年生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=（460+950+430-310）÷（720+790+460+950+430-310）×100%=50.33%,。
②可以,。納稅人以后年度是否適用加計抵減政策，根據(jù)上年度銷售額計算確定,。兼營四項服務(wù)的納稅人,，應(yīng)以四項服務(wù)合計銷售額占全部銷售額的比重是否超過50%，判斷其是否可以適用加計抵減政策,。
③可以享受的比例是10%,。

（3）根據(jù)資料2，甲公司在按規(guī)定享受免稅待遇和加計抵減的情況下,，2021年1月應(yīng)繳納的增值稅額是多少,？

①按照一般計稅方法計稅的銷售額=（55-20+65-15）÷（1+9%）=77.98（萬元）；
②按照簡易計稅方法計稅的銷售額=（34+66-36）÷（1+3%）=62.14（萬元）,；
③可以抵扣的進項稅額=12×77.98/（77.98+62.14+20+15+36）=4.43（萬元）,；
④按照一般計稅方法計稅應(yīng)繳納的增值稅=77.98×9%-4.43-4.43×10%=2.15（萬元）；
⑤按照簡易計稅方法計稅應(yīng)繳納的增值稅=62.14×3%=1.86（萬元）,。
⑥2021年1月應(yīng)繳納的增值稅=2.15+1.86=4.01（萬元）,。

（4）根據(jù)資料2，甲公司享受免稅和放棄免稅在發(fā)票開具方面有哪些不同,？

享受免稅,，除另有規(guī)定外，不得開具增值稅專用發(fā)票,；放棄免稅,，全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率/征收率交稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

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孔老師

2022-09-01 14:10:24 970人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。本題甲公司主營客貨運輸服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)，兼營旅游服務(wù),。并且通過計算甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例為3.95%,，沒有超過50%，不屬于生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，所以不適用15%的加計抵減比例,。

但生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的銷售額占比超過了50%，所以適用的比例為10%,。

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