【例題·簡答題】甲公司為M市A區(qū)一般納稅人,，2019年4月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自建的廠房一間,，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅）,，廠房坐落地在A區(qū)。廠房的建造成本為700萬元,。甲公司選擇按一般計(jì)稅方法納稅,。

【答案】

在A區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款

=1000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅　　　　　　　47.62

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　47.62

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　917.43

　　　　　　　　　　　　［1000/（1+9%）］

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）82.57

假設(shè)甲公司其他業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為70萬元,，則甲公司4月應(yīng)納稅額=70+82.57=152.57（萬元）,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　47.62

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅　　　　　　47.62

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　152.57

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　152.57

甲公司5月在申報(bào)4月增值稅時，可以憑在稅務(wù)局預(yù)繳稅款的完稅憑證抵減甲公司應(yīng)納稅額,，則甲公司實(shí)際需向A區(qū)稅務(wù)局繳納增值稅=152.57-47.62=104.95（萬元）,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　104.95

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　104.95