以前年度損益調(diào)整是否要結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤？

老師,，

1.這道題最后不用把以前年度損益調(diào)整科目轉(zhuǎn)到利潤分配----未分配利潤科目嗎,？2.這道題是不是按照會計處理應該是借營業(yè)外支出42800 貸庫存商品35000 貸應交稅費增值稅（銷項稅額）7800 但是稅法不認可，應該視同銷售借營業(yè)外支出 67800 貸主營業(yè)務收入 60000 應交稅費-增值稅（銷項稅額）7800 借主營業(yè)務成 35000 貸庫存商品35000

(我的例子先不考慮跨年問題）

“以前年度損益調(diào)整”科目 2022-10-14 15:51:50

問題來源：

某縣城甲企業(yè),，為增值稅一般納稅人，2022年3月稅務機關對其2021年度納稅情況進行檢查,，發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校,，市場價值60000元（不含增值稅），成本為35000元,，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租,，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000
　貸：管理費用——其他　　　　　　　　　　　　　　　 56000
（3）12月購入一輛小汽車,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元,，增值稅26000元，其會計處理為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 26000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000
要求：
分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確,？若不正確,，作出相應的調(diào)賬分錄。（不考慮企業(yè)所得稅的影響,，2021年已結(jié)賬,，假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）

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孔老師

2022-10-15 10:03:50 939人瀏覽

尊敬的學員您好：

1.最終是要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤科目的,，本題只列式了相關的調(diào)賬分錄,，沒有列示年末的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。建議您了解即可~

2.會計處理是沒問題的,。稅法上要視同銷售,，但稅法上不需要作視同銷售分錄，直接視同銷售收入60000元,，視同銷售成本35000元,，視同銷售所得25000元，調(diào)增25000元,。同時直接捐贈支出在稅法上不允許稅前扣除,，需要納稅調(diào)增會計上確認的支出42800元,，合計應納稅調(diào)增的金額=42800+25000=67800（元），即稅法上直接作納稅申報表的調(diào)整,。

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