問題來源：
【例題5·單選題】某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年6月銷售自行開發(fā)生產的軟件,，取得不含稅銷售額68000元,；從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售,，取得不含稅銷售額200000元,。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元,；該企業(yè)當月應退增值稅（ ）元,。
A.13800
B.8040
C.20520
D.28560
【答案】A
【解析】增值稅一般納稅人2019年6月銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,。將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策,。當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元）,，稅負=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）,。
鄒老師
2019-11-04 09:56:03 3343人瀏覽
增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策,，但是這里不是對本地化改造的銷項即征即退的，而是整體計算出應納的增值稅稅額,，然后超過3%的部分即征即退,。
所以這里要先計算出企業(yè)當期應該繳納的增值稅的，然后和銷售額的3%比較,，看實際稅負是否超過3%,，此時比較時，要包含本地化改造部分的銷售額20萬的,，因此是（200000+68000）*3%,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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