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軟件產(chǎn)品即征即退政策詳解

rushang

增值稅即征即退 2019-11-03 17:13:57

問題來源：

【例題5·單選題】某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年6月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件,，取得不含稅銷售額68000元,；從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元,。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元,；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（    ）元。

A.13800

B.8040

C.20520

D.28560

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人2019年6月銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按13%稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策,。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），稅負=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%,，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）,。

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鄒老師

2019-11-04 09:56:03 3519人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策，但是這里不是對本地化改造的銷項即征即退的,，而是整體計算出應(yīng)納的增值稅稅額,，然后超過3%的部分即征即退。

所以這里要先計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅的,，然后和銷售額的3%比較,，看實際稅負是否超過3%，此時比較時,，要包含本地化改造部分的銷售額20萬的,，因此是（200000+68000）*3%。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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