問題來源：
第九節(jié) 出口貨物,、勞務,、服務的增值稅政策
出口貨物勞務退（免）稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物或者勞務和服務退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅,，或免征應繳納的增值稅,。
三個基本政策：
（一）出口免稅并退稅（又免又退）
（二）出口免稅不退稅（只免不退）
（三）出口不免稅也不退稅（不免不退）
出口貨物勞務服務退（免）稅的方式
|
增值稅處理 |
適用情況 |
|
免稅 |
規(guī)定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物,；來料加工復出口,；非出口企業(yè)委托出口貨物 |
|
免退稅 |
不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他企業(yè) |
|
免抵退稅 |
生產企業(yè)；部分“營改增”企業(yè) |
|
征稅 |
取消出口退稅的貨物,、勞務,、服務；特殊銷售對象,；違規(guī)企業(yè),；無實質性出口 |
【解釋】來料加工和進料加工
來料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料,，按要求加工并收取加工費,，進口料件及加工的成品,，所有權屬于境外委托方，來料加工的材料免稅,，出口免稅,，所以不涉及出口退稅問題。
進料加工——自己“進口”材料,，自己加工,，然后復出口，進口料件及加工的成品所有權屬我方經營單位,。這種貿易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口,，由于是免稅進口，產成品復出口,，所以免稅材料的進項稅就不能再退稅,。（免稅來，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅）
孔老師
2020-11-03 13:41:24 2206人瀏覽
抵指的是應退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額,，免的是出口貨物的銷項稅額哦,。出口貨物要看企業(yè)類型，一般的生產企業(yè)是免抵退稅,，外貿企業(yè)是免退稅，這里的免退稅就是零稅率的意思,。
實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產企業(yè)出口的自產（含視同自產）貨物和應稅勞務,，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料,、零部件,、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,，抵頂內銷貨物的應納稅額（不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應納增值稅額）,；“退”稅是指生產企業(yè)出口自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于內銷應納稅額時,，對未抵頂完的部分予以退稅,。
您再理解一下~~
相關答疑
-
2024-11-27
-
2024-10-31
-
2020-10-06
-
2020-07-29
-
2020-07-29
您可能感興趣的稅務師試題
- 多選題 下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ?。?/a>
- 多選題 位于市區(qū)的甲生產企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經營權）,，出口貨物適用的征稅率為13%,，退稅率為9%,。2022年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬元,；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內銷貨物取得含稅銷售收入226萬元,；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%,，6月末無留抵稅額；8月內銷產品,，取得不含稅銷售
- 多選題 下列各項中，不用并入銷售額中計征增值稅的有（ ?。?/a>
津公網安備12010202000755號