【2022考季】位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)）,，出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%,。2022年7月購進原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬元；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元,；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬元,；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%,，6月末無留抵稅額,；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售
正確答案：
甲企業(yè)7月份增值稅的計算：當月耗用進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225（萬元）,，當期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬元）,；當期應(yīng)納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬元）；當期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬元）,，當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬元）,，免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬元）,；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬元）,。
增值稅免抵退稅和免退稅的計算
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2022年考試教材第167,168,169頁
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