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自產(chǎn)與外購(gòu)貨物銷(xiāo)售安裝費(fèi)是混合還是兼營(yíng)銷(xiāo)售,？

自產(chǎn)貨物,、外購(gòu)貨物銷(xiāo)售的安裝費(fèi)收入是混合銷(xiāo)售還是兼營(yíng)銷(xiāo)售的判斷,，是否可以列舉總結(jié)一下,？  另外安裝費(fèi)屬于混合銷(xiāo)售的,，都可以當(dāng)做甲供材 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅是否正確,？

特殊銷(xiāo)售的征稅規(guī)定 2024-10-26 21:38:51

問(wèn)題來(lái)源：

專題二 征稅對(duì)象
考點(diǎn)01 增值稅 必學(xué)指數(shù)|★★★
（二）特殊規(guī)定
1.視同銷(xiāo)售
貨物
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)
銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
同一納稅人內(nèi)部機(jī)構(gòu)異地移送貨物用于銷(xiāo)售
將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于
非應(yīng)稅項(xiàng)目
集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
投資,、分配,、無(wú)償贈(zèng)送
將外購(gòu)貨物用于
投資,，分配，無(wú)償贈(zèng)送
營(yíng)改增
單位或者個(gè)體工商戶無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù),、單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外
提示1
不同來(lái)源貨物用于不同用途的增值稅處理
用途
自產(chǎn)及委托加工的貨物
外購(gòu)的貨物
集體福利、個(gè)人消費(fèi)
視同銷(xiāo)售
計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
不視同銷(xiāo)售
不算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
投資、分紅,、無(wú)償贈(zèng)送
視同銷(xiāo)售
計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
提示2
無(wú)償贈(zèng)送/提供
類型
稅務(wù)處理
貨物
公益性
視同銷(xiāo)售（對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免）
非公益性
服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)
公益性
不視同銷(xiāo)售
非公益性
視同銷(xiāo)售
提示3
自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)的，視同銷(xiāo)售,；單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù),，屬非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不必視同銷(xiāo)售,。
提示4
納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),，租賃合同種約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù),。
2.混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為
行為
區(qū)別
稅務(wù)處理
混合銷(xiāo)售
強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為存在不同類別經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合,，各項(xiàng)目間有從屬關(guān)系
按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”征收增值稅
兼營(yíng)
強(qiáng)調(diào)在同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著不同類別經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但不強(qiáng)調(diào)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中,，各項(xiàng)目間無(wú)從屬關(guān)系
看“核算水平”：分別核算分別適用稅率（征收率）,；否則從高征稅
提示
納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù)：看似混合銷(xiāo)售,，實(shí)按兼營(yíng)處理。
3.特殊銷(xiāo)售的征稅規(guī)定
征稅范圍
具體規(guī)定
執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的商品
拍賣(mài)收入上繳財(cái)政,，不予征稅
預(yù)付卡（含單用途和多用途）
售卡方/
支付機(jī)構(gòu)
預(yù)收款：不繳納增值稅,，可開(kāi)普票不開(kāi)專票
收傭金：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅
銷(xiāo)售方/
特約商戶
提供服務(wù)：繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票
收結(jié)算款：向售卡方開(kāi)普票不得開(kāi)專用票
4.不征稅項(xiàng)目
（1）代為收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。（經(jīng)批準(zhǔn)+有證據(jù)+全上交）
（2）單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),。
提示
員工為本單位或者雇主提供取得不屬于工資的服務(wù)，征增值稅,。
（3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),。
（4）各黨派、共青團(tuán),、工會(huì),、婦聯(lián)、中科協(xié),、青聯(lián),、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi),、團(tuán)費(fèi),、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),。（屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）
（5）存款利息,。
（6）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。
①納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù)），不征收增值稅,。
②房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,，不征收增值稅,。
③納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅。
④納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，與其銷(xiāo)售收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，納稅；其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，不征收增值稅,。
查看完整問(wèn)題

金老師

2024-10-27 14:38:35 309人瀏覽

雖然具備混合銷(xiāo)售的條件，但是屬于稅法規(guī)定的特殊情況,，是按兼營(yíng)處理的,。

納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,，分別適用不同的稅率或者征收率。

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。


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