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第二章 增值稅
考點(diǎn)2：增值稅征稅范圍
二,、征稅范圍規(guī)定
（二）視同銷售
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方,；
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者,，若均未收到，則為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天,。
（2）不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷售收入,。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方,；
（1）售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。
（2）按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅,。
（3）取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（4）受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi),，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”（稅率6%）征收增值稅。
提示委托代銷業(yè)務(wù)中雙方（均以一般納稅人為例）關(guān)系：
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外
移送貨物視同銷售的理解：
（1）強(qiáng)調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)。
（2）強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售,。
“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營行為：①向購貨方開具發(fā)票,；②向購貨方收取貨款,。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（2023年新增）
5.將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶,。
7.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
結(jié)論自產(chǎn)和委托加工的貨物,，無論對(duì)內(nèi)（集體福利,、個(gè)人消費(fèi)）對(duì)外（投資、分紅、捐贈(zèng)）移送,，均視同銷售,；外購貨物對(duì)外移送視同銷售,，對(duì)內(nèi)移送不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
9.視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）
（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。（“雙公例外”原則）
提示1自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,，視同銷售,；單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù),，屬非營業(yè)活動(dòng),，不必視同銷售,。
提示2將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，視同銷售貨物（對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免）；單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的應(yīng)稅服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，不必視同銷售。
提示3納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),，租賃合同種約定免租期的,，不屬于視同銷售服務(wù),。
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小臧老師
2023-11-02 16:38:55 373人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
1.增值稅：免租期不視同銷售，不繳納增值稅,；
2.房產(chǎn)稅：免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)稅,。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅：
項(xiàng)目 | 擁有人 | 使用人 | 納稅人 |
無償使用土地 | 納稅單位 | 免稅單位 | 免稅 |
免稅單位 | 納稅單位 | 納稅單位（使用人） | |
有償使用土地 | 納稅單位 | 免稅單位 | 納稅單位（擁有人） |
免稅單位 | 納稅單位 | 免稅單位（擁有人） |
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