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可抵扣消費(fèi)稅的計(jì)算過(guò)程是怎樣的?

第五小問(wèn)中可抵扣消費(fèi)稅的計(jì)算過(guò)程沒(méi)有看懂,能否解釋一下,謝謝

【20+(28+2)*(1+40%)/(1-30%)+2000-35】*30%

車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2021-10-05 23:37:31

問(wèn)題來(lái)源:

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,,主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙,,卷煙的最高銷(xiāo)售價(jià)格為210/標(biāo)準(zhǔn)條,、平均銷(xiāo)售價(jià)格為200/標(biāo)準(zhǔn)條(均為不含稅價(jià)格),。20213月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

1)進(jìn)口一批煙絲,,支付貨價(jià)28萬(wàn)元,,運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元,關(guān)稅稅率40%,,取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書(shū),。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本廠倉(cāng)庫(kù)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額0.64萬(wàn)元,。進(jìn)口一輛中輕型商用客車(chē)用于職工福利及接待客戶,,支付貨價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元,境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定,,經(jīng)海關(guān)查實(shí),,該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本為1萬(wàn)元,中輕型商用客車(chē)的關(guān)稅稅率為25%,、消費(fèi)稅稅率為5%,,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行,未取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),。

2)向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉,,收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元,支付價(jià)外補(bǔ)貼9萬(wàn)元并繳納了煙葉稅,,取得了符合規(guī)定的憑證,;卷煙廠直接將其運(yùn)往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲,當(dāng)月收回?zé)熃z,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅稅額1.3萬(wàn)元,,甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有同類煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格。

3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元、增值稅稅額260萬(wàn)元,;從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲,,取得普通發(fā)票上注明價(jià)款212萬(wàn)元,當(dāng)月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙,;購(gòu)進(jìn)其他材料,,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷(xiāo)售額140萬(wàn)元,、增值稅稅額18.2萬(wàn)元,,支付鐵路運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,,運(yùn)費(fèi)金額8萬(wàn)元,;從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)勞保用品,,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元、增值稅稅額130萬(wàn)元,。

4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,,共生產(chǎn)卷煙2200標(biāo)準(zhǔn)箱。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱,,取得不含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元,,由于貨款收回及時(shí),該卷煙廠給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)2%的銷(xiāo)售折扣,,實(shí)際取得收入1960萬(wàn)元,,支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,,運(yùn)費(fèi)金額40萬(wàn)元,。銷(xiāo)售給丙批發(fā)商卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅銷(xiāo)售額2500萬(wàn)元,,并取得丙批發(fā)商延期付款利息收入3.39萬(wàn)元,,已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。銷(xiāo)售雪茄煙取得不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元,,包裝費(fèi)7.91萬(wàn)元,,開(kāi)具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%,。

5)用6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料,,合同規(guī)定,卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià),,批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價(jià)款30萬(wàn)元,、增值稅3.9萬(wàn)元,雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,。

6)將50標(biāo)準(zhǔn)條卷煙做樣品,,分給各經(jīng)銷(xiāo)單位;將1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利,。

7)假定本月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元,,月末庫(kù)存外購(gòu)和進(jìn)口煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料:本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月抵扣,。

要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問(wèn)題。(★★★)


卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車(chē)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(    )萬(wàn)元,。

A,、2.11

B、2.50

C、2.63

D,、2.77

正確答案:D

答案分析:

進(jìn)口中輕型商用客車(chē)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=20+1)×(1+3‰)×(1+25%/1-5%)×10%=2.77(萬(wàn)元)

此題的難點(diǎn)在于關(guān)稅完稅價(jià)格中要包含運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)算時(shí)不要丟項(xiàng),。進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致,。

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(    )萬(wàn)元。

A,、10.66

B,、9.59

C、10.68

D,、8.9

正確答案:A

答案分析:

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉繳納的煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80+9+17.6)×10%=106.6×10%=10.66(萬(wàn)元),。

難點(diǎn)是計(jì)算煙葉稅的價(jià)外補(bǔ)貼是規(guī)定的收購(gòu)價(jià)款的10%;但計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)外補(bǔ)貼是收購(gòu)煙葉價(jià)款同一張發(fā)票上列明的實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼,。

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(    )萬(wàn)元,。

A、45.02

B,、45.47

C,、45.48

D、45.40

正確答案:D

答案分析:

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(80+9+17.6)×(1-10%+10/1-30%)×30%=45.40(萬(wàn)元)

此題難點(diǎn)在于組成計(jì)稅價(jià)格中的“材料成本”的計(jì)算,,其中要包含煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅,,但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

卷煙廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)(    )萬(wàn)元,。

A,、665.08

B、668.98

C,、667.68

D,、668.07

正確答案:B

答案分析:

卷煙廠銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000+2500+3.39/1+13%+600+7.91/1+13%+0.02×50+0.02×250]×13%+3.9=2000+2503+607+1+5)×13%+3.9=668.98(萬(wàn)元)

做此題需要細(xì)致、周到,、有耐心,。難點(diǎn)在于延期付款利息和包裝費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用,價(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅,;增值稅視同銷(xiāo)售和特殊銷(xiāo)售用平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅(    )萬(wàn)元,。

A,、1435.09

B、1595.09

C,、2161.31

D,、2208.59

正確答案:C

答案分析:

判斷該廠適用的卷煙比例稅率:平均價(jià)200/標(biāo)準(zhǔn)條,最高價(jià)210/標(biāo)準(zhǔn)條,適用56%的比例稅率,。

可抵扣的消費(fèi)稅=20+28+2)×(1+40%/1-30%+2000-35]×30%=613.5(萬(wàn)元)

這里注意題目中強(qiáng)調(diào)領(lǐng)用的是外購(gòu)和進(jìn)口的已稅煙絲,。

該廠當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=2000+2500+3.39÷(1+13%+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02]×56%+400+500+6+1+50/250)×0.015-613.5+600+7.91÷(1+13%)]×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31(萬(wàn)元)

此題易錯(cuò)點(diǎn)在于自產(chǎn)卷煙用于換取生產(chǎn)資料計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)卷煙價(jià)格要用最高價(jià)格;還要掌握卷煙計(jì)量單位“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算,。

用進(jìn)口或外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,,對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有(    )。

A,、進(jìn)口煙絲已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除

B,、用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲在移送使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C,、從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除

D,、從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲的消費(fèi)稅不能從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除

E、用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,,煙絲已納消費(fèi)稅不得從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除

正確答案:A,C,D

答案分析:

用進(jìn)口煙絲和外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙,,其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除。煙絲是在生產(chǎn)出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,,從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲,,不能用商貿(mào)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格212萬(wàn)元計(jì)算抵扣消費(fèi)稅,本題中由于無(wú)法取得商貿(mào)企業(yè)從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入煙絲的價(jià)格(煙絲出廠繳納消費(fèi)稅的價(jià)格),,同時(shí)普通發(fā)票也不是可以抵扣消費(fèi)稅的合法憑證,,所以不能抵扣已納的消費(fèi)稅。

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王老師

2021-10-06 18:36:31 3006人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

可抵扣已納消費(fèi)稅=(期初庫(kù)存買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存買(mǎi)價(jià))×消費(fèi)稅稅率,,本題期初庫(kù)存和期末庫(kù)存在業(yè)務(wù)7中給出了,所以需要計(jì)算當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià),。

業(yè)務(wù)1中進(jìn)口煙絲,,組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格*(1+關(guān)稅稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(28+2)*(1+40%)/(1-30%),業(yè)務(wù)3中購(gòu)進(jìn)已稅煙絲的買(mǎi)價(jià)是2000萬(wàn)元,。從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲,,取得的是普通發(fā)票,所以不得計(jì)算已納消費(fèi)稅的扣除,,買(mǎi)價(jià)212萬(wàn)元不能并入公式中,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油,!
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