進口增值稅如何與稅務機關關聯(lián),？

老師,題目問向A市稅務機關繳納增值稅，海關征收的可以直接扣除嗎,，實際工作中需要什么憑據

車輛購置稅應納稅額的計算提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理 2020-10-27 17:42:13

問題來源：

機構所在地位于A市的甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進）對外出租,，收取含稅月租金4萬元。
（2）將位于C市的一棟庫房對外轉讓（該庫房于2016年6月開始建造,，12月建成使用）,，取得含稅的轉讓收入560萬元,。
（3）當月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元,，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。
（4）進口一輛小汽車自用,，海關審定的關稅完稅價格為30萬元，已取得海關進口增值稅專用繳款書,。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元,。
（其他相關資料：取得合法票據的進項稅額均在當月申報抵扣,；小汽車適用的關稅稅率為20%、消費稅稅率為12%）
要求：根據上述資料,，回答下列問題,。

（1）甲企業(yè)出租辦公用房在B市應預繳增值稅（　　）萬元,。

A、0.12

B,、0.18

C,、0.11

D,、0.19

正確答案：C

答案分析：甲企業(yè)在B市預繳增值稅=4÷（1+9%）×3%=0.11（萬元）,。
【知識點】提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理　參考教材P173,；參考輕一P123

（2）甲企業(yè)轉讓庫房在C市應預繳增值稅（　?。┤f元。

A,、26.67

B、25.69

C,、16

D,、15.41

正確答案：A

答案分析：

甲企業(yè)在C市預繳增值稅=560÷（1+5%）×5%=26.67（萬元）。
【知識點】轉讓不動產增值稅的征收管理　參考教材P169,；參考輕一P120
考查重點：本題考查轉讓不動產增值稅的預繳,。
解題方向：本題可與上一題結合掌握，納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供不動產經營租賃服務,、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務,、轉讓不動產都會涉及增值稅的預繳,，但是預征率/征收率很容易混淆，需要考生準確掌握：

情形	增值稅預征率/征收率	預繳時價稅分離
不動產經營租賃服務（不含個人出租住房）	一般計稅方法：3% 簡易計稅方法：5%	÷（1+9%/5%）
建筑服務	一般計稅方法：2% 簡易計稅方法：3%	÷（1+9%/3%）
房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產	3%	÷（1+9%/5%）
上述情形以外的轉讓不動產	5%	÷（1+5%）

本題關鍵點：工業(yè)企業(yè),、5%預征率,。

（3）甲企業(yè)當月向A市稅務機關實際繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、45.75

B,、24.29

C、18.97

D,、18.05

正確答案：C

答案分析：進口小汽車繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×13%=5.32（萬元）,。甲企業(yè)當月向A市稅務機關實際繳納增值稅=4÷（1+9%）×9%+560÷（1+9%）×9%+50×13%-2-5.32-0.11-26.67=18.97（萬元）。
【知識點】增值稅應納稅額的計算　參考教材P120,、P152,；參考輕一P109、P119

（4）甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（　?。┤f元,。

A、4.80

B,、4.09

C,、3.6

D、3.41

正確答案：B

答案分析：購買二手車且取得車輛購置稅完稅證明的,，無須繳納車輛購置稅,。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×10%=4.09（萬元）。
【知識點】車輛購置稅應納稅額的計算　參考教材P248,；參考輕一P267

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