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30除以百分之三的含義是什么,？

第二問(wèn) 30除以百分之三是什么意思呢

增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定關(guān)于生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策 2020-10-31 20:40:14

問(wèn)題來(lái)源：

（二）
某酒店為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為住宿和餐飲服務(wù)并享受增值稅加計(jì)抵減政策,，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）提供餐飲服務(wù)取得含稅收入100萬(wàn)元；提供住宿服務(wù)取得含稅收入400萬(wàn)元,。
（2）轉(zhuǎn)讓2014年購(gòu)入的作為客房使用的房產(chǎn)一棟，取得含稅收入2000萬(wàn)元,，該酒店無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,，但能提供契稅完稅憑證，完稅憑證中注明契稅30萬(wàn)元,、契稅稅率3%,。
（3）管理人員赴英國(guó)出差取得注明旅客身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單注明金額3萬(wàn)元；赴國(guó)內(nèi)A城市出差取得注明旅客身份信息的往返鐵路車票注明金額4萬(wàn)元,，去機(jī)場(chǎng)路上乘坐出租汽車取得出租車發(fā)票注明金額200元,。
（4）該酒店提供接機(jī)服務(wù)，取得橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）上注明的金額2萬(wàn)元。
（5）為提高客戶滿意度，該酒店重新對(duì)客房進(jìn)行裝修,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元,；從境外某公司購(gòu)入設(shè)計(jì)服務(wù)，合同約定全部?jī)r(jià)款20萬(wàn)元,，該酒店已取得扣繳稅款的完稅憑證,。
（6）為酒店所屬車輛購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元,。
（7）該酒店將兩個(gè)月前購(gòu)入的用于接送客戶的大巴車改用于接送員工上下班,，該大巴車購(gòu)入時(shí)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額48萬(wàn)元，該大巴車的凈值率為96%,。
（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣,，該酒店對(duì)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，該酒店上期末無(wú)加計(jì)抵減額余額）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

1.該酒店的銷項(xiàng)稅額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、193.44

B、28.30

C,、30

D,、31.8

正確答案：B

答案分析：

該酒店的銷項(xiàng)稅額=（100+400）÷（1+6%）×6%=28.30（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算　參考教材P120,；參考輕一P88

2.該酒店轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、95.34

B,、93.81

C、50

D,、47.62

正確答案：D

答案分析：

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的,，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（2000-30÷3%）÷（1+5%）×5%=47.62（萬(wàn)元）,。
【知識(shí)點(diǎn)】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定　參考教材P170；參考輕一P122

3.關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,，下列表述正確的有（　?。?。

A、納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

B,、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額

C,、已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，無(wú)須調(diào)整加計(jì)抵減額

D,、抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

E、加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

正確答案：A,D,E

答案分析：

選項(xiàng)B：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,，抵減應(yīng)納稅額,。選項(xiàng)C：已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)抵減政策　參考教材P135~P136,；參考輕一P101~P102

4.該酒店購(gòu)入的旅客運(yùn)輸服務(wù)及道路通行服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、0.50

B,、0.43

C、0.39

D,、0.67

正確答案：B

答案分析：

購(gòu)入跨境旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,；取得出租汽車發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=4÷（1+9%）×9%=0.33（萬(wàn)元）
橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%=2÷（1+5%）×5%=0.10（萬(wàn)元）
旅客運(yùn)輸服務(wù)及道路通行服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0.33+0.10=0.43（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣　參考教材P128~P129,；參考輕一P99

5.該酒店當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額為（　?。┤f(wàn)元,。

A,、2.12

B、2.07

C,、2.09

D,、2.08

正確答案：D

答案分析：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×固定資產(chǎn)凈值率=48×13%×96%=5.99（萬(wàn)元）
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.43+200×9%+20÷（1+6%）×6%+5×6%-5.99=13.87（萬(wàn)元）,。
當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額=13.87×15%=2.08（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)抵減政策　參考教材P136,；參考輕一P101

6.該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、59.97

B,、60.67

C、59.69

D,、62.35

正確答案：A

答案分析：

該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=28.30-13.87-2.08+47.62=59.97（萬(wàn)元）,。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P120；參考輕一P88

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