問題來源：
（一）如何提取利潤
項目經(jīng)理制：工資－個稅
項目經(jīng)理制：內(nèi)部承包－個稅
項目經(jīng)理制：工資
利潤打工資卡里
1.工資
每月計提工資
借：工程施工－合同成本－項目－現(xiàn)場經(jīng)費
貸：應(yīng)付職工薪酬
工資,、薪金預扣預繳稅款
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除
累計減除費用：5000元/月
累計專項附加扣除
工資建議：每月833元
（5333+3000）×12=10萬
10萬左右基本不涉繳納個稅,，只涉及申報,，同時企業(yè)增加10萬工資列支,。
年終獎和工資，提示：今年是最后一年
財稅(2018) 164號(下稱“164號文”)第一條,，講得很清楚,
“居民個人取得全年一次性獎金,，符合國稅發(fā)（2005) 9號 規(guī)定的，在2021年12月31日前,，不并入當年綜合所得,，自2022年1月1日起，民個人取得全年一次性獎金,，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅”
（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）第一條規(guī)定,，全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
年終獎：30000元
30000/12=2500元,，不超過3000
個稅：對應(yīng)的稅率為3%,，速算扣除數(shù)為0。那么,，3萬×3%=900元
辭退補償：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
個人所得稅處理：職工因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金,、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅
當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY（統(tǒng)計局公布的為準）3倍的數(shù)額
2.車輛租賃,、油費、修理費
常見的兩種方式（所得稅前列支）
（1）是給員工發(fā)放車補,；(不簽訂租賃合同),。
（2）是員工和單位簽訂租賃合同，單位租用員工車輛并支付租賃費用,。
藏國稅發(fā)[2006]83號：公務(wù)用車補貼每人每月600元,，通訊費補貼每人每月400元。
《關(guān)于制定公務(wù)交通和通信費用補貼稅前扣除標準的建議》成都
通訊費在每月500元額度內(nèi),、交通費在每月500元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除
大地稅函〔2010〕7號：公務(wù)用車費用每人每月不得超過2700元,。實際發(fā)生額不超過2700元的,，按實際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生額超過2700元的,，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.招待費,、差旅費
完工前,，甲方結(jié)算款 ，以備用金或項目銀行賬號進行提取
借：銀行存款－掛靠項目部
貸：銀行存款－總部
或
借：其他應(yīng)收款－項目經(jīng)理
貸：銀行存款－總部
4.掛靠后－部分工程量走分包
《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第78條第2款的規(guī)定,，違法分包主要是指以下情形：
（一）總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的,；
（二）建設(shè)工程總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認可,，承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成的,；
（三）施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的；
（四）分包單位將其承包的建設(shè)工程再分包的,。
合法分包主要是指主體符合資質(zhì)要求,、專業(yè)工程經(jīng)約定或認可條件下的分包、分包的內(nèi)容是除主體結(jié)構(gòu)的施工外的部分內(nèi)容,，只允許一次分包且分包指向內(nèi)容合法,。
如，品質(zhì)工程
掛靠人成立個體戶F,，可以考慮走核定征收
【案例】A建筑公司,，20**年會計利潤2000萬，稅收利潤2200萬,。
其中本公司項目稅收利潤2000萬,，掛靠單位產(chǎn)生利潤200（150）萬。
提示：A公司賬務(wù)處理,，掛靠業(yè)務(wù)并賬,，并單獨核算。
被掛靠人項目結(jié)束后需要把利潤轉(zhuǎn)移到掛靠人手里
原案例 | A建筑公司會計,，結(jié)合相應(yīng)政策后 |
企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 稅后利潤：200-50=150萬 掛靠人個稅：（200-50）×20%=30萬 掛靠人（所得稅2個）綜合稅負率：40%=（30+50）÷200 掛靠人實際到手=200-50-30=120萬 | 企業(yè)所得稅：150×25%=37.5萬 稅后利潤：150-37.5=112.5萬 掛靠人個稅（150-37.5）×20%=22.5萬 掛靠人（所得稅2個）綜合稅負率：40%=60÷150 掛靠人實際到手=200-60=140萬 |
正常算：掛靠人實際到手=200-50-30=120萬
A公司會計結(jié)合稅法后計算得出：掛靠人實際到手=200-60=140萬
會計小張很滿意
老板很不滿意
老板出的怪招：
建筑公司與掛靠人成立個體戶F或其他工具公司發(fā)生合同爭議,，合同取消，建筑公司違約,，掛靠人按合同規(guī)定要求建筑公司支付違約金150萬,，建筑公司拒不支付，掛靠人起訴建筑公司,，法院判決,，掛靠人勝訴，建筑公司支付150萬違約金,。
提示：訴訟太多,，影響聲譽,。
項目經(jīng)理制：內(nèi)部承包－個稅
《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）第三條承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得,，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定,，將一部分經(jīng)營成果歸留承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得項目征稅,；以其他分配方式取得的所得，按工資,、薪金所得項目征稅,。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第六條第（五）項和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第二條的規(guī)定，個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營所得是個人取得的“經(jīng)營所得”,，必須按照“經(jīng)營所得”計算個稅。
提示：
建筑企業(yè)與項目經(jīng)理簽訂內(nèi)部承包協(xié)議約定：項目經(jīng)理以建筑企業(yè)的名義對外經(jīng)營,，建筑企業(yè)對外承擔民事法律責任,，
項目經(jīng)理獲得的承包“經(jīng)營所得”，要繳納“經(jīng)營所得”個稅,。
“經(jīng)營所得”不需要代扣代繳
如：廣西
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第23號 第三條的規(guī)定,，項目經(jīng)理內(nèi)部承包經(jīng)營所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納個人所得稅的所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率（7%）
應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納個人所得稅的所得額×經(jīng)營所得5級累進稅率
應(yīng)納個人所得稅的所得額=200萬×7%=14萬
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》
應(yīng)納個人所得稅額=14×20%-1.05=1.75萬
個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用） | |||
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
THANKS
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郝笑笑
2023-09-26 09:48:42 824人瀏覽
《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》第三條規(guī)定,，對納稅人因工作需要租用個人汽車,，按租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實,、合法,、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費,、過路過橋費和停車費,，在取得真實、合法,、有效憑證的基礎(chǔ)上,，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的車輛保險費,、維修費等,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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