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增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)該交稅把？為啥課程中是免稅,？

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 2025-03-07 21:56:28

問(wèn)題來(lái)源：

季度必做

一.小規(guī)模納稅人申報(bào)

二.消費(fèi)稅申報(bào)

三.企業(yè)所得稅季度申報(bào)要點(diǎn)

四.印花稅關(guān)鍵政策及申報(bào)要點(diǎn)

五.房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅政策及申報(bào)要點(diǎn)

一.小規(guī)模納稅人申報(bào)

（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)

（二）小規(guī)模納稅人報(bào)表架構(gòu)及填寫(xiě)注意事項(xiàng)

（三）五種情形合規(guī)填寫(xiě)納稅申報(bào)表案例

（四）小規(guī)模納稅人電子稅務(wù)局操作

（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)

1.財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告

（1）對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

（3）本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

問(wèn)題鏈接1：適用5%征收率的收入主要包括

（1）小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動(dòng)產(chǎn),；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的房地產(chǎn),；

（4）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,；

（5）提供安全保護(hù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。

總結(jié)：第一條款，如果小規(guī)模納稅人按月銷(xiāo)售不超10萬(wàn)元,，按季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn),，且不開(kāi)專(zhuān)票，無(wú)論3%征收率還是5%征收率,，均可免稅,！

問(wèn)題鏈接2：銷(xiāo)售額確定中的特殊事項(xiàng)

（1）銷(xiāo)售額以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn),。

（2）差額計(jì)稅企業(yè),，以差額后的銷(xiāo)售額判斷。

（3）銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元,，或者30萬(wàn)元,，如果本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，銷(xiāo)售額扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元元或者30萬(wàn)元的,，且未開(kāi)具專(zhuān)票,，則就此扣除不動(dòng)產(chǎn)部分后的銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)銷(xiāo)售額，仍然可以享受免征政策,。僅就不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售行為計(jì)算繳納增值稅,。

問(wèn)題鏈接3：小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)減免的增值稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

情況一：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、企業(yè)會(huì)計(jì)制度

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

情況二：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益