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當(dāng)年沒(méi)有記賬，未來(lái)取得發(fā)票對(duì)利潤(rùn)表的影響

如果是24年發(fā)生100萬(wàn)管理費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票沒(méi)有記賬在25年匯算清繳之前取得發(fā)票補(bǔ)記“以前年度損益調(diào)整”，25年出具三大報(bào)表時(shí)是如何呈現(xiàn)的,？如果在匯算清繳之后發(fā)現(xiàn)漏記一筆24年管理費(fèi)用又是如何在三大報(bào)表中呈現(xiàn)的？

跨期費(fèi)用的處理 2025-04-20 21:15:01

問(wèn)題來(lái)源：

6.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)《法國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》的有關(guān)規(guī)定,，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。

【案例】甲公司2022年10月與廣告公司簽訂廣告合同金額100萬(wàn)元（價(jià)款）,，廣告已發(fā)布，但未付款,，未取得發(fā)票,。次年3月取得發(fā)票的同時(shí)支付款項(xiàng)。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理,？

年終時(shí)：憑合同金額暫估入賬

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100萬(wàn)

　貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬(wàn)

跨年拿到發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6萬(wàn)

　貸：銀行存款 106萬(wàn)

也可以先紅沖再重新記賬,。暫估金額與發(fā)票不含稅金額一樣，賬務(wù)處理

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) -100萬(wàn)

　貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 -100萬(wàn)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6萬(wàn)

　貸：銀行存款 106萬(wàn)

7.第二種跨年發(fā)票的處理

（1）業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)年,，但是沒(méi)有記賬,，下一年度取得發(fā)票,。

（2）會(huì)計(jì)處理

①按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)記賬但未記賬,。如果是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，用“以前年度損益調(diào)整”科目。如果適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，適用未來(lái)適用法,，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

②雖然會(huì)計(jì)分錄計(jì)入下一年,，但是不影響下一年利潤(rùn),。因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”,。

（3）企業(yè)所得稅處理

把相關(guān)費(fèi)用加入到所屬期扣除,。

【案例】2022年有一份差旅費(fèi)發(fā)票3000元忘記報(bào)銷(xiāo)，也未計(jì)提,，2023年想報(bào)銷(xiāo),，應(yīng)如何處理？

借：以前年度損益調(diào)整 3000

貸：銀行存款 3000

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 3000

貸：以前年度損益調(diào)整 3000

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 750

貸：以前年度損益調(diào)整 750

借：以前年度損益調(diào)整 750

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 750

或者做一次結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 2250

貸：以前年度損益調(diào)整 2250

8.從根源上解決跨年發(fā)票報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題

（1）制定相應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)制度,，要求員工及時(shí)報(bào)銷(xiāo)不得拖延,。

（2）要求供應(yīng)商及時(shí)開(kāi)票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作,。

（3）財(cái)務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制,，發(fā)生費(fèi)用及時(shí)入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整,。

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AI智能答疑老師

2025-04-20 21:15:29 266人瀏覽

您的問(wèn)題涉及跨期調(diào)整的三表呈現(xiàn)：

情況一（匯算清繳前補(bǔ)記）：

利潤(rùn)表：25年不含該筆費(fèi)用（以前年度損益調(diào)整不體現(xiàn)）,。
資產(chǎn)負(fù)債表：通過(guò)「未分配利潤(rùn)」調(diào)減24年留存收益。
所有者權(quán)益表：列示調(diào)整對(duì)未分配利潤(rùn)的追溯影響,。稅務(wù)處理需更正24年申報(bào)表,，費(fèi)用計(jì)入24年扣除。

情況二（匯算清繳后調(diào)整）：

會(huì)計(jì)處理同上（仍需追溯調(diào)整報(bào)表年初數(shù)）,。
稅務(wù)層面：24年已結(jié)束扣除期,，100萬(wàn)不得稅前扣除。若25年未做納稅調(diào)增,，會(huì)形成永久性差異,；若調(diào)整則需在25年納稅調(diào)增，增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用,。

注：小企業(yè)準(zhǔn)則直接記入25年費(fèi)用,，會(huì)虛增當(dāng)年管理費(fèi)用，需同步調(diào)整24年申報(bào)表確保稅務(wù)扣除,。

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